ETS wypowie się w styczniu w sprawie polskiej ustawy o VAT

Trybunał Sprawiedliwości UE odpowie w styczniu na pytanie polskiego sądu, czy zgodny z unijną dyrektywą jest przepis polskiej ustawy uzależniający prawo do obniżenia podstawy opodatkowania i podatku VAT od potwierdzenia, że kontrahent dostał korektę faktury.

Rozprawę w tej sprawie zaplanowano na 26 stycznia. Pytanie (tzw. prejudycjalne) zadał Trybunałowi Naczelny Sąd Administracyjny.

W postanowieniu z 16 września 2010 r. (sygn. akt I FSK 104/10) skierował do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (powszechnie zwanego Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości) pytanie o zgodność art. 29 ust. 4a polskiej ustawy o VAT z dyrektywą 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Z polskiej ustawy o VAT wynika, że podatnik, który da kontrahentowi rabat, albo otrzyma zwrot towaru i z tego powodu chce obniżyć podstawę opodatkowania oraz należy podatek VAT, musi najpierw dostać od kontrahenta potwierdzenie, że otrzymał on fakturę korygującą dokumentującą udzielony rabat lub zwrot. Dopóki nie dostanie tego potwierdzenia, dopóty nie może obniżyć podstawy opodatkowania w składanej przez siebie deklaracji podatkowej. Warunek ten wynika z art. 29 ust. 4a.

NSA spytał Trybunał Sprawiedliwości UE, czy warunek ten nie narusza dwóch zasad wynikających z unijnej dyrektywy: zasady neutralności VAT oraz zasady proporcjonalności.

Bezpośrednią przyczyną zadania tego pytania stała się sprawa spółki Kraft Foods Polska SA (KFP) prowadzącej działalność w zakresie produkcji i dystrybucji artykułów spożywczych. Spółka ta ma wielu kontrahentów i dlatego wystawia znaczną ilość faktur, a w związku z tym również wiele faktur korygujących z powodu udzielania rabatu, zwrotu towaru albo z powodu pomyłki.

Spółka spytała izbę skarbową, czy może obniżyć podstawę opodatkowania nawet, jeśli nie uzyskała od kontrahenta potwierdzenia, że otrzymał on fakturę korygującą. Spółka argumentowała, że niejednokrotnie dostaje takie potwierdzenie ze znacznym opóźnieniem albo w ogóle go nie otrzymuje. Po to, żeby dostać takie potwierdzenie, często musi wysyłać pisma z przypomnieniem i na bieżąco monitorować każdą sprawę. Spółka była zdania, że może obniżyć podstawę opodatkowania oraz należny podatek VAT w bieżącej deklaracji podatkowej, niezależnie od tego, czy ma już potwierdzenie otrzymania przez kontrahenta faktury korygującej.

W odpowiedzi na jej pytanie izba skarbowa stwierdziła, że sprzedawca może obniżyć podstawę opodatkowania i należny podatek VAT tylko pod warunkiem, że ma potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Bez znaczenia - zdaniem izby - jest fakt, że w praktyce spółka ma trudności z uzyskaniem tego potwierdzenia.

Spółka zaskarżyła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który stwierdził, że przepis ustawy o podatku VAT w tym zakresie jest niezgodny z prawem Unii Europejskiej.

Izba skarbowa wniosła skargę kasacyjną od tego wyroku. Naczelny Sąd Administracyjny miał jednak wątpliwości, jak rozstrzygnąć ten spór. W postanowieniu z 16 września 2010 r. NSA zwrócił uwagę na niejednolite orzecznictwo polskich sądów w podobnych sprawach. Jednak główna wątpliwość NSA dotyczyła bezpośrednio zgodności polskiego przepisu z art. 90 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady. Przepis ten stanowi, że w razie obniżenia ceny po dokonaniu dostawy, podstawa opodatkowania jest stosownie obniżana na warunkach określonych przez państwa członkowskie. Dlatego NSA spytał ETS, czy przepis polskiej ustawy mieści się w pojęciu tych warunków i czy nie narusza unijnych zasad: neutralności VAT oraz proporcjonalności.

Sprawa, którą ETS rozpatrzy 26 stycznia, ma sygnaturę C-588/10.

Katarzyna Jędrzejewska