Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego

W spółce z o.o. po kontroli ZUS okazało się, że w 2012 r. wynagrodzenie pracownika zostało nieprawidłowo rozliczone. Zastosowano ograniczenie podstawy składek emerytalno-rentowych według limitu z innego roku. Po kontroli spółka musiała dopłacić składki, gdyż kwota graniczna była wyższa niż zastosowana. Zarząd podjął decyzję, iż pracownik nie może ponosić strat w związku z pomyłką, która nastąpiła w dziale kadrowym i postanowił, iż spółka zapłaci składki zarówno za ubezpieczonego jak i płatnika. Dopłata składek nastąpiła w 2015 r. Czy w związku z zaistniałą sytuacją spółka powinna wystawić PIT-8C dla pracownika w kwocie odpowiadającej wysokości składek, które powinny być potrącone z wynagrodzenia w 2012 roku?

Odpowiedź:

Spółka powinna wystawić pracownikowi PIT-8C  w kwocie odpowiadającej wysokości składek potrąconych z wynagrodzenia.

Uzasadnienie:

Uiszczenie składek na ubezpieczenie społeczne za pracownika dokonane według opisanego w treści pytania sposobu stanowi dla pracownika nieodpłatne świadczenie generujące przychód podatkowy. Przychód ten powstaje w dacie zapłaty składek przed Pracodawcę do ZUS. Pracownik bowiem uzyskał korzyść majątkową, gdyż pracodawca poniósł kosztem swojego majątku wydatek, który winien był być sfinansowanym majątkiem Pracownika.  Przychód pracownika należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f . Ponieważ zapłacone składki, jako świadczenie nieodpłatne stanowi przychód z innych źródeł, to pracodawca nie ma obowiązku obliczenia, poboru i odprowadzenia od tych świadczeń zaliczki na podatek i wystawienia informacji PIT-11.  Jest natomiast zobowiązany na podstawie art. 42a u.p.d.o.f. do wystawienia informacji PIT-8C. Podobne stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach  w interpretacji indywidualnej z dnia 12 listopada 2013 r., IPBII/1/415-805/13/MK.

Marek Jurek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego

Odpowiedzi udzielono 13.11.2015 r.