Prowadzę działalność gospodarczą (PKPiR, VAT) - usługi porządkowe. We wpisie (ewidencja działalności) mam też działalność polegającą na sprzedaży samochodów. Zakupiłem samochód osobowy używany (stawka VAT zwolniona) na cele prywatne. Obecnie chcę go sprzedać, przed upływem pół roku.

Czy sprzedaż na rzecz osoby fizycznej podlega opodatkowaniu PCC?
Sprzedaż towarów dokonywana poza działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, przy czym obowiązek podatkowy z tytułu ww. podatku - w przypadku umowy sprzedaży - ciąży co do zasady na kupującym.
Powyższe wprost wynika z art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.) - dalej u.p.c.c. podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży.

W przepisach u.p.c.c. przewidziano również sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Stosownie do art. 2 pkt 4 u.p.c.c., nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z podatku od towarów i usług (z wyjątkami, które nie mają zastosowania w analizowanej sprawie.).

W oparciu o treść ww. przepisów wskazać należy, że nie podlegają PCC, co do zasady, te czynności, których dokonanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT. Należy jednak zauważyć, iż zgodnie z dyspozycją powyższego przepisu o wyłączeniu umowy sprzedaży spod działania przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy są podatnikami podatku od towarów i usług w rozumieniu odrębnych przepisów, lecz wyłącznie fakt, że przynajmniej jedna z nich - z tytułu dokonania tej konkretnej czynności - jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona. Przy czym w praktyce oznacza to, że przy zawieraniu umowy sprzedaży status podatnika podatku od towarów i usług musi posiadać sprzedający. Nie jest istotny w tym przypadku status prawnopodatkowy kupującego, gdyż z tytułu zakupu towaru lub usługi nie powstaje u niego obowiązek w VAT.

W mojej ocenie pomimo tego, że jest Pan podatnikiem VAT z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług porządkowych oraz sprzedaży aut, nic nie wskazuje na to, aby będąca przedmiotem analiza transakcja sprzedaży samochodu, miała być potraktowana jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, co z kolei zwalniałoby transakcję z opodatkowania PCC. Jak bowiem wskazano w zapytaniu, ww. pojazd nabył Pan na własne cele (osobiste) i nie wykorzystywał go w działalności gospodarczej. Domniemywać należy, że samochód ten nie był składnikiem przedsiębiorstwa należącego do Pana.

W oparciu o powyższe okoliczności uznać należy, że dokonując sprzedaż pojazdu korzysta Pan z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, a zatem czynność ta nie oznacza wykonywania w tym zakresie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054) – dalej u.p.t.u., tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

W konsekwencji analizowana transakcja nie jest wyłączona z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 u.p.c.c.

Reasumując omawiana transakcja objęta jest PCC, zaś podmiotem zobowiązanym do jego zapłaty i rozliczenia jest nabywca.