Spółka z o.o. otrzymała fakturę VAT za szkolenie z naliczonym VAT. Szkolenie ma odbyć się dopiero w następnym miesiącu.
Czy Spółka ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury? W jakim terminie?
Jeżeli podatnik świadczący usługę szkoleniową prawidłowo ją opodatkował, Spółka może odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej jej zakup. Jeżeli chodzi o termin odliczenia, możliwe są trzy scenariusze. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Do końca 2010 r. usługi szkoleniowe były, co do zasady, zwolnione od podatku, a więc ich zakupy nie pozwalały na odliczenie podatku naliczonego (nawet jeżeli podatek został błędnie naliczony). Od 1 stycznia 2011 r. zasadą jest opodatkowanie usług szkoleniowych podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%, zaś wyjątkiem od tej zasady zwolnienie od podatku usług szkoleniowych (zwolnienia obejmujące, między innymi, usługi szkoleniowe określają przepisy art. 43 ust. 1 pkt 26-29 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u., oraz § 13 ust. 1 pkt 19 i 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 73, poz. 392 z późn. zm.).
Niestety, z treści pytania nie wynika kto (jaki podmiot) wykonał usługę szkoleniową oraz jakie to było szkolenie. Uniemożliwia to wykluczenie, że nabyta przez Spółkę usługa szkoleniowa jest w istocie zwolniona od podatku (co wykluczałoby odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej jej nabycie – zob. art. 88 ust. 3a pkt 2 u.p.t.u.). Jeżeli jednak podatnik, który wykonał usługę szkoleniową, prawidłowo opodatkował ją VAT (co jest jak najbardziej możliwe), podatek z faktury dokumentującej jej zakup może zostać odliczony (o ile szkolenie dotyczyło działalności opodatkowanej Spółki – zob. art. 86 ust. 1 u.p.t.u.).
Jeżeli chodzi o termin odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowej faktury, możliwe są trzy scenariusze. Po pierwsze otrzymana faktura może być fakturą zaliczkową. W przypadku takim prawo do odliczenia podatku naliczonego powstało w okresie rozliczeniowym otrzymania tej faktury (zob. art. 86 ust. 10 pkt 1 u.p.t.u.), a więc z prawa do odliczenia Spółka może skorzystać w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za ten okres rozliczeniowy lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury).
Po drugie, otrzymana faktura może być "zwykłą" fakturą. W przypadku takim prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie, co do zasady, dopiero z chwilą wykonania usługi szkoleniowej (zob. art. 86 ust. 12 u.p.t.u.), tj. w momencie przeprowadzenia szkolenia. A zatem z prawa do odliczenia podatku naliczonego Spółka będzie w przypadku takiego scenariusza mogła odliczyć podatek naliczony w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy przeprowadzenia szkolenia lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy przeprowadzenia szkolenia.
Drugi ze scenariuszy nie znajdzie jednak zastosowania, jeżeli usługa szkoleniowa zostanie wykonana przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury (zob. art. 86 ust. 12a pkt 2 u.p.t.u.). W przypadku takim z prawa do odliczenia podatku naliczonego Spółka będzie mogła skorzystać w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury).
Czy Spółka ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury? W jakim terminie?
Jeżeli podatnik świadczący usługę szkoleniową prawidłowo ją opodatkował, Spółka może odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej jej zakup. Jeżeli chodzi o termin odliczenia, możliwe są trzy scenariusze. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Do końca 2010 r. usługi szkoleniowe były, co do zasady, zwolnione od podatku, a więc ich zakupy nie pozwalały na odliczenie podatku naliczonego (nawet jeżeli podatek został błędnie naliczony). Od 1 stycznia 2011 r. zasadą jest opodatkowanie usług szkoleniowych podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%, zaś wyjątkiem od tej zasady zwolnienie od podatku usług szkoleniowych (zwolnienia obejmujące, między innymi, usługi szkoleniowe określają przepisy art. 43 ust. 1 pkt 26-29 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u., oraz § 13 ust. 1 pkt 19 i 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 73, poz. 392 z późn. zm.).
Niestety, z treści pytania nie wynika kto (jaki podmiot) wykonał usługę szkoleniową oraz jakie to było szkolenie. Uniemożliwia to wykluczenie, że nabyta przez Spółkę usługa szkoleniowa jest w istocie zwolniona od podatku (co wykluczałoby odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej jej nabycie – zob. art. 88 ust. 3a pkt 2 u.p.t.u.). Jeżeli jednak podatnik, który wykonał usługę szkoleniową, prawidłowo opodatkował ją VAT (co jest jak najbardziej możliwe), podatek z faktury dokumentującej jej zakup może zostać odliczony (o ile szkolenie dotyczyło działalności opodatkowanej Spółki – zob. art. 86 ust. 1 u.p.t.u.).
Jeżeli chodzi o termin odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowej faktury, możliwe są trzy scenariusze. Po pierwsze otrzymana faktura może być fakturą zaliczkową. W przypadku takim prawo do odliczenia podatku naliczonego powstało w okresie rozliczeniowym otrzymania tej faktury (zob. art. 86 ust. 10 pkt 1 u.p.t.u.), a więc z prawa do odliczenia Spółka może skorzystać w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za ten okres rozliczeniowy lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury).
Po drugie, otrzymana faktura może być "zwykłą" fakturą. W przypadku takim prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie, co do zasady, dopiero z chwilą wykonania usługi szkoleniowej (zob. art. 86 ust. 12 u.p.t.u.), tj. w momencie przeprowadzenia szkolenia. A zatem z prawa do odliczenia podatku naliczonego Spółka będzie w przypadku takiego scenariusza mogła odliczyć podatek naliczony w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy przeprowadzenia szkolenia lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy przeprowadzenia szkolenia.
Drugi ze scenariuszy nie znajdzie jednak zastosowania, jeżeli usługa szkoleniowa zostanie wykonana przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury (zob. art. 86 ust. 12a pkt 2 u.p.t.u.). W przypadku takim z prawa do odliczenia podatku naliczonego Spółka będzie mogła skorzystać w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (zob. art. 86 ust. 11 u.p.t.u.; późniejsze odliczenie możliwe będzie w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury).