Pytanie
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy domów jednorodzinnych, a także sprzedaży materiałów budowlanych. W związku z nadwyżką w VAT chce wystąpić do urzędu skarbowego o zwrot w terminie 60 dni.
Czy aby wystąpił do urzędu musi wykazać sprzedaż (czy może to być sprzedaż w kwocie 700 zł netto) przy zwrocie VAT ok. 50.000 zł (kwota z nadwyżki za materiały wykorzystywane przy budowanie domów)?
Podatnik nie sprzedał w tym roku jeszcze żadnego domu.
Odpowiedź
Jest jak najbardziej dopuszczalne, aby dokonując w danym miesiącu (kwartale) sprzedaży opodatkowanej za 700 zł netto podatnik wykazał do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 60 dni nadwyżkę w wysokości 50.000 zł.
Uzasadnienie
Jak stanowi art. 86 ust. 19 ustawy o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Przepis ten wyłącza możliwość wykazywania kwoty podatku naliczonego do zwrotu na rachunek bankowy w okresach rozliczeniowych, w których podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju ani nie wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę (z zastrzeżeniem, że art. 87 ust. 5a u.p.t.u. przewiduje możliwość wnioskowania o zwrot w takich przypadkach).
Stosowanie przytoczonego przepisu wyłącza jednak wykonanie w okresie rozliczeniowym dowolnej czynności opodatkowanej na terytorium kraju (albo czynności wykonanej poza terytorium kraju). Bez znaczenia jest przy tym wartość tej czynności. Przykładowo, nawet wykonanie czynności opodatkowanej za symboliczną "złotówkę" netto wyłącza stosowanie art. 86 ust. 19 u.p.t.u. Tym bardziej stosowanie tego przepisu wyłącza dokonanie w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych za 700 zł netto.
Jest zatem jak najbardziej dopuszczalne, aby dokonując w danym miesiącu (kwartale) sprzedaż opodatkowaną za 700 zł netto podatnik wykazał do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 60 dni nadwyżkę w wysokości 50.000 zł. Oczywiście, wykazując tak wysoką kwotę do zwrotu podatnik musi się liczyć ze zbadaniem zasadności zwrotu przez naczelnika urzędu skarbowego (nie jest wykluczone wszczęcie przez niego kontroli podatkowej w tym celu), lecz o ile nie ustali on, że w istocie podatnik nie wykonał żadnej czynności opodatkowanej (ani czynności poza terytorium kraju) w okresie rozliczeniowym, nie będzie miał podstaw do zakwestionowania prawa do zwrotu w terminie 60 dni.