Czy podatnik może sprzedać samochód na fakturę VAT marża?

W opinii eksperta Vademecum Głównego Księgowego, przy sprzedaży samochodu w opisanej w pytaniu sytuacji nie jest możliwe zastosowanie procedury VAT marża.

Pytanie

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami opodatkowaną na zasadach ogólnych. Jestem podatnikiem VAT. Zakupiłem samochód w Niemczech na fakturę z 19 proc. podatkiem VAT. Rozliczyłem zakup w kwocie netto jako WNT. Otrzymałem zwrot zapłaconego podatku VAT w Niemczech.
Czy mogę sprzedać ten samochód na fakturę VAT marża?

Odpowiedź

W mojej opinii w opisanej sytuacji nie jest mozliwe zastosowanie procedury marży.

Uzasadnienie

Dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważne jest od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte przez dokonującego ich dostawy w ramach prowadzonej działalności w celu dalszej odsprzedaży, przy czym towary te powinny zostać nabyte od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., a mianowicie od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2) podatników VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku:
– przedmiotowo – na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u., lub
– podmiotowo ze względu na status dostawcy będącego drobnym przedsiębiorcą, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 u.p.t.u.;
3) podatników VAT, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w procedurze marży;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 u.p.t.u.;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w procedurze marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

We wszystkich pozostałych wypadkach, a więc gdy towary używane są nabywane od "zwykłych" niemieckich podatników VAT, a dostawa towarów nie jest opodatkowana w oparciu o przepisy o opodatkowaniu marży, u polskiego podatnika dochodzi do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Nie ma przy tym znaczenia status stron transakcji jako podatników VAT UE (do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dochodzi również wówczas, gdy jedna lub obie strony transakcji nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT UE).
W konsekwencji w opisanej sytuacji nie mogą Państwo przy sprzedaży zastosować procedury marży. Sprzedaż samochodu należy rozliczać na zasadach ogólnych.

Pytanie pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego