Samorządowy zakład budżetowy otrzymał od jednostki budżetowej dotację na zakup samochodu w wysokości 15.000 zł. Wartość netto samochodu wynosi 12.195,12 zł, VAT 2804,88 zł.
Jesteśmy podatnikiem VAT.
Jak powinno wyglądać rozliczenie dotacji?
Otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wywołuje żadnych skutków VAT oraz nie wiąże się z koniecznością jej rozliczenia na gruncie VAT (w szczególności wykazania w prowadzonej ewidencji VAT oraz w składanych deklaracjach VAT). Podatek naliczony z tytułu zakupu samochodu może zostać przez zakład odliczony na zasadach ogólnych.
Jak wynika z art. 29 ust. 1 zdanie ostatnie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku (aby taka sytuacja miała miejsce, dotacje muszą być bezpośrednio związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu, tj. stanowić element wynagrodzenia za te czynności - zob. przykładowo orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-184/00 pomiędzy Office des produits wallons ASBL a Państwem Belgijskim). A contrario – nie powiększają obrotu podatników wszelkie otrzymywane przez podatników dotacje, które nie mają bezpośredniego wpływu na cenę (kwotę należną) towarów przez nich dostarczanych lub usług przez nich świadczonych.
W przedstawionej sytuacji otrzymana została dotacja na zakup samochodu, a więc dotacja, które nie ma bezpośredniego wpływu na cenę wykonywanych przez samorządowy zakład budżetowy czynności. W konsekwencji, otrzymanie przedmiotowej dotacji nie skutkuje powiększeniem obrotu zakładu na podstawie art. 29 ust. 1 zdanie ostatnie u.p.t.u., ani nie wywołuje żadnych innych skutków VAT. W szczególności otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wpływa na przysługujące zakładowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tego samochodu (przepisy nie przewidują, aby finansowanie dokonywanych przez podatników zakupów ze środków otrzymanych w ramach dotacji ograniczało lub wyłączało prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów).
Reasumując – otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wywołuje żadnych skutków VAT oraz nie wiąże się z koniecznością jej rozliczenia na gruncie VAT (w szczególności wykazania w prowadzonej ewidencji VAT oraz w składanych deklaracjach VAT).
Jesteśmy podatnikiem VAT.
Jak powinno wyglądać rozliczenie dotacji?
Otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wywołuje żadnych skutków VAT oraz nie wiąże się z koniecznością jej rozliczenia na gruncie VAT (w szczególności wykazania w prowadzonej ewidencji VAT oraz w składanych deklaracjach VAT). Podatek naliczony z tytułu zakupu samochodu może zostać przez zakład odliczony na zasadach ogólnych.
Jak wynika z art. 29 ust. 1 zdanie ostatnie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku (aby taka sytuacja miała miejsce, dotacje muszą być bezpośrednio związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu, tj. stanowić element wynagrodzenia za te czynności - zob. przykładowo orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-184/00 pomiędzy Office des produits wallons ASBL a Państwem Belgijskim). A contrario – nie powiększają obrotu podatników wszelkie otrzymywane przez podatników dotacje, które nie mają bezpośredniego wpływu na cenę (kwotę należną) towarów przez nich dostarczanych lub usług przez nich świadczonych.
W przedstawionej sytuacji otrzymana została dotacja na zakup samochodu, a więc dotacja, które nie ma bezpośredniego wpływu na cenę wykonywanych przez samorządowy zakład budżetowy czynności. W konsekwencji, otrzymanie przedmiotowej dotacji nie skutkuje powiększeniem obrotu zakładu na podstawie art. 29 ust. 1 zdanie ostatnie u.p.t.u., ani nie wywołuje żadnych innych skutków VAT. W szczególności otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wpływa na przysługujące zakładowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tego samochodu (przepisy nie przewidują, aby finansowanie dokonywanych przez podatników zakupów ze środków otrzymanych w ramach dotacji ograniczało lub wyłączało prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów).
Reasumując – otrzymanie przedmiotowej dotacji nie wywołuje żadnych skutków VAT oraz nie wiąże się z koniecznością jej rozliczenia na gruncie VAT (w szczególności wykazania w prowadzonej ewidencji VAT oraz w składanych deklaracjach VAT).