Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy Podatkowego
Prowadzę działalność gospodarczą. Oprócz tego zawarłem z inną firmą umowę zlecenia dotyczącą usługi, którą wykonuję w ramach własnej działalności gospodarczej.
Czy muszę do tej umowy wystawić fakturę?
Odpowiedź
Jeżeli z tytułu wykonania czynności w ramach umowy zlecenia osoba fizyczna jest związana ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności, co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich, to osoba ta nie jest z tytułu wykonywania tych czynności traktowana jako podatnik VAT, co za tym idzie nie ma obowiązku wystawiania faktur dokumentujących wykonanie tych czynności.
Nie ma przy tym znaczenia, że dana osoba posiada status podatnika VAT w odniesieniu do czynności wykonywanych na rzecz innych zleceniodawców.
Uzasadnienie
Przepisy art. 106b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u. - ustanawiają obowiązek wystawienia faktury przez podatnika.
Na podstawie art. 15 ust. 1 i 2 u.p.t.u. podatnikami są m.in. osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 u.p.t.u. za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności z tytułu których przychody zostały wymienione m.in. w art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
Jeśli więc czynności wykonywane w ramach umowy zlecenia nie są uznawane, na mocy art. 15 ust. 3 pkt 3 u.p.t.u., za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, osoba fizyczna z tytułu wykonywania w ramach takiej umowy czynności nie posiada statusu podatnika VAT.
Karol Różycki, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 31 lipca 2014 r.