Pytanie
Czy można odliczyć VAT z faktury, na której błędnie naliczono 23 proc. stawkę VAT zamiast zastosować "odwrotne obciążenie"?
Odpowiedź
Wystawiając fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie" jej wystawca nie powinien wykazywać kwoty podatku naliczonego. Zatem wynikałoby, że taka faktura nie uprawnia nabywcy do odliczenia podatku naliczonego (błędnie).
Uzasadnienie
W pierwszej kolejności należy wskazać, że jak wynika z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u. – podatnikiem jest nabywający towary wymienione w załączniku nr 11, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: dokonującym ich dostawy jest podatnik, u którego sprzedaż nie jest zwolniona jako sprzedaż zwolniona podmiotowo, nabywcą jest podatnik oraz dostawa nie jest objęta zwolnieniem (jako dostawa towarów używanych).
Z powyższego wynika, że zobowiązanym do rozliczenia podatku od towarów i usług z tytułu dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 11 jest nabywca, o ile sprzedaż odbywa się między podatnikami VAT. Czyli podatek nalicza nabywca towarów wymienionych w załączniku nr 11, a sprzedawca towarów wymienionych w załączniku nr 11 nie nalicza podatku (należnego).
Z pytania wynika, że sprzedawca (zapewne towarów wymienionych w załączniku nr 11) zamiast zastosować "odwrotne obciążenie" naliczył podatek ze stawką 23 proc.
Stosownie do art. 88 ust. 3a pkt 7 u.p.t.u. nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury, gdy wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
Wystawiając fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie" jej wystawca nie powinien wykazywać kwoty podatku naliczonego. Zatem wynikałoby, że taka faktura nie uprawnia nabywcy do odliczenia podatku naliczonego (błędnie).