Moja firma w ramach reklamy i zachęcaniu do dalszej współpracy zaprasza swoich kontrahentów do teatru (koszt biletu wynosi 310 zł) oraz do SPA (koszt wynosi 300 zł). Wszyscy kontrahenci prowadzą własną działalność.
Czy mamy obowiązek wystawienia dokumentu o przekazaniu nieodpłatnego świadczenia naszym kontrahentom?
W sytuacji kiedy prezent jest przekazywany podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą, świadczeniodawca nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-8C. Fakt, że Państwa kontrahent, czyli przedsiębiorca otrzymał świadczenie związane z działalnością gospodarczą oznacza, że to sam obdarowany powinien wykazać w prowadzonych ewidencjach wartość otrzymanego świadczenia.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wartość takich nieodpłatnych świadczeń przedsiębiorca powinien obliczyć w oparciu o regulacje art. 11 ust. 2-2b u.p.d.o.f., które m.in. stanowią, że wartość świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Jak zaś wynika z treści art. 42a u.p.d.o.f., osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (tj. informację PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika
Regulacje art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. wskazują zaś, że do przychodów z innych źródeł zalicza się m.in. nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 u.p.d.o.f.
Ponieważ, jak wynika z opisu stanu faktycznego, w tym analizowanej sytuacji, upominek jest związany ze źródłem przychodów jakim jest działalność gospodarcza, nie można uznać go za inne źródło przychodów, o którym mowa w ww. art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. W konsekwencji świadczeniodawca nie ma obowiązku wystawiania na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, któremu przekazała prezent informacji PIT-8C.
Czy mamy obowiązek wystawienia dokumentu o przekazaniu nieodpłatnego świadczenia naszym kontrahentom?
W sytuacji kiedy prezent jest przekazywany podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą, świadczeniodawca nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-8C. Fakt, że Państwa kontrahent, czyli przedsiębiorca otrzymał świadczenie związane z działalnością gospodarczą oznacza, że to sam obdarowany powinien wykazać w prowadzonych ewidencjach wartość otrzymanego świadczenia.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wartość takich nieodpłatnych świadczeń przedsiębiorca powinien obliczyć w oparciu o regulacje art. 11 ust. 2-2b u.p.d.o.f., które m.in. stanowią, że wartość świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Jak zaś wynika z treści art. 42a u.p.d.o.f., osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (tj. informację PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika
Regulacje art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. wskazują zaś, że do przychodów z innych źródeł zalicza się m.in. nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 u.p.d.o.f.
Ponieważ, jak wynika z opisu stanu faktycznego, w tym analizowanej sytuacji, upominek jest związany ze źródłem przychodów jakim jest działalność gospodarcza, nie można uznać go za inne źródło przychodów, o którym mowa w ww. art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. W konsekwencji świadczeniodawca nie ma obowiązku wystawiania na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, któremu przekazała prezent informacji PIT-8C.