Czy finansowe wsparcie powodzian (przelewu dokonano na specjalnie utworzone przez KIDP konto) jest darowizną w podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega odliczeniu od dochodu w zeznaniu rocznym?
Wspomniana w pytaniu darowizna podlega odliczeniu od dochodu, jeśli została przekazana określonemu przepisami podmiotowi na przewidziane cele.
Zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają darowizny przekazane na cele m.in. określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego – dalej u.d.p.p. (chodzi o działalność pożytku publicznego):
1) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 u.d.p.p., lub
2) równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż RP państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG
- prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Jeśli chodzi o wspomniane wyżej organizacje określone w art. 3 ust. 2 i 3 u.d.p.p., należą do nich niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia.
Ponadto chodzi tu także o:
1) osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;
2) stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;
3) spółdzielnie socjalne;
4) spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. Nr 127, poz. 857), które:
- nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Dodajmy, że do omawianych organizacji nie możemy zaliczać:
1) partii politycznych,
2) związków zawodowych i organizacji pracodawców,
3) samorządów zawodowych,
4) fundacji utworzonych przez partie polityczne.
A zatem darowizna przekazana na wspomniane wyżej organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego podlega odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w art. 26 u.p.d.o.f.
Z pytania wynika, że wpłaty dokonano na konto Krajowej Izby Doradców Podatkowych (KIDP). Instytucja ta, zgodnie z przepisami art. 47 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z późn. zm.) – dalej u.d.p., jest samorządem zawodowym doradców podatkowych. Ma, co prawda, osobowość prawną, ale zakres zadań KIDP określony w art. 56 u.d.p. nie pokrywa się z działalnością, którą można uznać za działalność pożytku publicznego.
Do zadań KRDP należy bowiem:
1) zwoływanie Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych,
2) zapewnienie wykonywania uchwał Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych,
3) reprezentowanie doradców podatkowych,
4) opracowywanie rocznych planów finansowych KIDP oraz sprawozdań z ich wykonania,
5) podejmowanie decyzji w sprawach wpisu na listę i skreślania z niej,
6) podejmowanie decyzji w sprawach wpisu do rejestru oraz skreślenia z rejestru,
7) delegowanie członków Komisji Egzaminacyjnej,
8) opiniowanie projektów ustaw i rozporządzeń dotyczących prawa podatkowego i przedstawianie wniosków w tym zakresie,
9) prowadzenie kontroli spełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia, oraz sporządzanie sprawozdań w tym zakresie,
10) wykonywanie innych zadań.
W związku z tym, moim zdaniem, wspomnianej w pytaniu wpłaty nie można odliczyć od dochodu. Nie została przekazana na rachunek bankowy organizacji prowadzącej działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 7 pkt 2 u.p.d.o.f.).
Wspomniana w pytaniu darowizna podlega odliczeniu od dochodu, jeśli została przekazana określonemu przepisami podmiotowi na przewidziane cele.
Zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają darowizny przekazane na cele m.in. określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego – dalej u.d.p.p. (chodzi o działalność pożytku publicznego):
1) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 u.d.p.p., lub
2) równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż RP państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG
- prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Jeśli chodzi o wspomniane wyżej organizacje określone w art. 3 ust. 2 i 3 u.d.p.p., należą do nich niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia.
Ponadto chodzi tu także o:
1) osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;
2) stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;
3) spółdzielnie socjalne;
4) spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. Nr 127, poz. 857), które:
- nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Dodajmy, że do omawianych organizacji nie możemy zaliczać:
1) partii politycznych,
2) związków zawodowych i organizacji pracodawców,
3) samorządów zawodowych,
4) fundacji utworzonych przez partie polityczne.
A zatem darowizna przekazana na wspomniane wyżej organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego podlega odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w art. 26 u.p.d.o.f.
Z pytania wynika, że wpłaty dokonano na konto Krajowej Izby Doradców Podatkowych (KIDP). Instytucja ta, zgodnie z przepisami art. 47 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z późn. zm.) – dalej u.d.p., jest samorządem zawodowym doradców podatkowych. Ma, co prawda, osobowość prawną, ale zakres zadań KIDP określony w art. 56 u.d.p. nie pokrywa się z działalnością, którą można uznać za działalność pożytku publicznego.
Do zadań KRDP należy bowiem:
1) zwoływanie Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych,
2) zapewnienie wykonywania uchwał Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych,
3) reprezentowanie doradców podatkowych,
4) opracowywanie rocznych planów finansowych KIDP oraz sprawozdań z ich wykonania,
5) podejmowanie decyzji w sprawach wpisu na listę i skreślania z niej,
6) podejmowanie decyzji w sprawach wpisu do rejestru oraz skreślenia z rejestru,
7) delegowanie członków Komisji Egzaminacyjnej,
8) opiniowanie projektów ustaw i rozporządzeń dotyczących prawa podatkowego i przedstawianie wniosków w tym zakresie,
9) prowadzenie kontroli spełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia, oraz sporządzanie sprawozdań w tym zakresie,
10) wykonywanie innych zadań.
W związku z tym, moim zdaniem, wspomnianej w pytaniu wpłaty nie można odliczyć od dochodu. Nie została przekazana na rachunek bankowy organizacji prowadzącej działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 7 pkt 2 u.p.d.o.f.).