Proponowane przepisy obejmą środki trwałe z grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji środków trwałych (maszyny i urządzenia). Z zakresu tego rozwiązania zostały natomiast wyłączone nieruchomości (budynki i budowle) oraz środki transportu. Nowe regulacje będą miały zastosowanie do środków trwałych nabytych od 1 stycznia 2017 r., jak i dokonanych od tego dnia wpłat na poczet nabycia środków trwałych.
Z regulacji tych będą mogli skorzystać podatnicy PIT i CIT nabywający środki trwałe zarówno na własność, jak i na współwłasność, zgodnie z ogólnymi rozwiązaniami obowiązującymi w podatkach dochodowych, których inwestycje w nowe środki w danym roku wyniosły co najmniej 10 tys. zł i. Limit 100 tys. zł obejmuje łączną kwotę odpisu amortyzacyjnego oraz kwotę dokonanej wpłaty na poczet dostawy środka trwałego. Z proponowanych rozwiązań skorzystają podatnicy niezależnie od formy prowadzonej działalności gospodarczej. Jednakże w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną limit odpisów amortyzacyjnych w wysokości 100 tys. zł, będzie dotyczyć wszystkich wspólników tej spółki.
Dodatkowo projekt przewiduje, że podatnik będzie mógł uwzględnić w limicie 10 tys. zł wartość kilku środków trwałych, przy czym wartość każdego z tych środków trwałych musi być wyższa niż 3,5 tys. zł. Jednocześnie jeżeli podatnik rozpocznie amortyzację środka trwałego o wartości poniżej 10 tys. zł i powyżej 3,5 tys. zł, i następnie uwzględni jego wartość w limicie 10 tys. zł, to dokonane dotychczas odpisy amortyzacyjne pozostają w kosztach, a uwzględnieniu w ramach jednorazowego odpisu w kwocie 100 tys. zł podlega niezamortyzowana wartość tego środka trwałego.
Dodatkowo proponuje się umożliwienie podatnikom zaliczania bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów dokonanych wpłat (np. zaliczek) na poczet nabycia środka trwałego, którego dostawa zostanie wykonana w następnych okresach sprawozdawczych tj. w następnym miesiącu, kwartale lub roku.
Celem projektowanej ustawy jest stworzenie mechanizmu, który będzie stymulował przedsiębiorców do dokonywania wydatków na nowe maszyny i urządzenia, które poprawią konkurencyjność przedsiębiorstw i zapewnią lepiej płatne miejsca pracy. Instrument jednorazowej amortyzacji ma stanowić zachętę zarówno dla już funkcjonujących firm, jak i dla osób planujących założenie działalności gospodarczej.
Resort rozwoju zakłada, że z programu skorzysta ok. 154 tys. przedsiębiorców, w tym ok. 121 tys. podatników PIT-36L i PIT 36 oraz 32 tys. podatników CIT.
