Pobór w formie ryczałtu podatków obrotowego i dochodowego od osób wykonujących niektóre przemysły i usługi bądź trudniących się handlem.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 4 stycznia 1963 r.

w sprawie poboru w formie ryczałtu podatków obrotowego i dochodowego od osób wykonujących niektóre przemysły i usługi bądź trudniących się handlem.

Na podstawie art. 11 i art. 12 ust. 3 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1950 r. Nr 49, poz. 452, z 1959 r. Nr 11, poz. 61, z 1960 r. Nr 51, poz. 300 i z 1961 r. Nr 33, poz. 166) oraz art. 3, art. 76 ust. 3 i art. 101 ust. 2 dekretu z dnia 16 maja 1946 r. o postępowaniu podatkowym (Dz. U. z 1957 r. Nr 7, poz. 25 i z 1962 r. Nr 66, poz. 327) zarządza się, co następuje:

§ 1. Na wniosek podatnika podatki obrotowy i dochodowy pobiera się w formie ryczałtu od osób wykonujących świadczenia w zakresie:

1) przemysłu materiałów budowlanych, przemysłu wydobywania surowców mineralnych oraz przemysłu wydobywania torfu;

2) gręplarni, młynów, olejarni oraz wiatraków;

3) handlu artykułami spożywczo-rolnymi;

4) transportu osobowego (konnego i mechanicznego - w tym również autobusów), transportu towarowego (konnego) i bagażówek oraz transportu wodnego;

5) wypożyczalni książek;

6) zakładów gastronomicznych bez prawa sprzedaży napojów zawierających powyżej 18% alkoholu, przemysłu gospodniego z wyjątkiem pensjonatów;

7) 1 farbowania i odświeżania obuwia, galanterii skórzanej i skórek futerkowych, naprawy obuwia gumowego, ulicznego czyszczenia obuwia, prasowania, naprawiania (cerowania) odzieży, bielizny, chodników, peleryn deszczowych i worków, obciągania guzików, pasków do sukien i klamer, okrętki, mereżki, haftu, robót ręcznych, dekatyzowania, plisowania, podnoszenia oczek, kantorów przyjęć bielizny do prania, prania bielizny, prężenia firanek, magli (elektrycznych i ręcznych), czyszczenia pierza, przepisywania na maszynie, stenografowania, napełniania długopisów, przeprowadzania dezynfekcji, odkażania telefonów, karuzeli, fotoplastikonów, siłomierzy, strzelnic, wag osobowych i wozowych, szatni dzierżawionych w lokalach publicznych, parkingów samochodowych, mycia i czyszczenia pojazdów mechanicznych, przechowalni sprzętu sportowego, wypożyczalni artykułów gospodarstwa domowego, wypożyczalni odzieży, wypożyczalni i przechowalni rowerów, ostrzenia noży, czyszczenia okien oraz czyszczenia dołów kloacznych;

jeśli te rodzaje działalności są wykonywane w warunkach określonych w niniejszym rozporządzeniu.

§  2.

1. Podatnicy, o których mowa w § 1, opłacają ryczałt, jeżeli:

1) 2 zatrudniają (nie licząc małżonka) przy wykonywaniu:

a) świadczeń w zakresie przemysłu materiałów budowlanych, przemysłu wydobywania surowców mineralnych oraz przemysłu wydobywania torfu - nie więcej niż cztery osoby,

b) świadczeń w zakresie zakładów gastronomicznych - nie więcej niż cztery osoby, a w okresie sezonu - nie więcej niż po cztery osoby na dwie zmiany; nie pozbawia prawa korzystania z ryczałtu zatrudnienie w tych zakładach w okresie sezonu w porze obiadowej pracowników z obu zmian, jednak równocześnie w ilości nie większej niż sześć osób,

c) świadczeń w zakresie transportu towarowego konnego - nie więcej niż dwie osoby,

d) świadczeń w zakresie młynów i wiatraków - nie więcej niż jednego pracownika i jednego członka rodziny,

e) pozostałych świadczeń wymienionych w § 1 - nie więcej niż jednego pracownika najemnego bądź jednego członka rodziny;

2) 3 osiągnęli w roku poprzedzającym rok podatkowy obrót w stosunku rocznym, a w roku podatkowym - obrót nie przekraczający przy wykonywaniu świadczeń w zakresie:

a) przemysłu materiałów budowlanych, przemysłu wydobywania surowców mineralnych, przemysłu wydobywania torfu, zakładów gastronomicznych oraz handlu artykułami spożywczo-rolnymi - kwoty 660.000 zł,

b) transportu towarowego konnego - kwoty 180.000 zł,

c) transportu osobowego (konnego i mechanicznego, w tym również autobusów), transportu wodnego i bagażówek, przedsiębiorstw usługowych wymienionych w § 1 pkt 7 oraz młynów i wiatraków - kwoty 150.000 zł, a w wypadku wykonywania świadczeń w zakresie transportu osobowego mechanicznego w formie spółki (§ 3) lub przy zatrudnieniu pracownika najemnego albo członka rodziny (§ 2 ust. 1 pkt 1 lit. e) w charakterze kierowcy (zmiennika) - kwoty 250.000 zł,

d) pozostałych świadczeń wymienionych w § 1 - kwoty 120.000 zł;

3) nie wykonują innych świadczeń podlegających podatkowi obrotowemu; zastrzeżenie to dotyczy również członków ich rodziny, których dochody z mocy przepisów o podatku dochodowym podlegają łącznemu opodatkowaniu z dochodem tych osób; nie wyłącza jednak pobierania podatku w formie ryczałtu wykonywanie przez małżonka we własnym imieniu świadczeń podlegających opodatkowaniu podatkami obrotowym i dochodowym w formie karty podatkowej;

4) posiadają zezwolenie, a jeżeli w myśl obowiązujących przepisów na wykonywanie zgłaszanych świadczeń nie jest potrzebne zezwolenie, a wystarcza zgłoszenie działalności do właściwego do spraw przemysłu i handlu organu prezydium powiatowej (miejskiej, dzielnicowej) rady narodowej - posiadają potwierdzenie tego zgłoszenia.

2. Za członków rodziny uważa się małoletnie dzieci własne, przysposobione, pasierbów, dzieci obce przyjęte na wychowanie i utrzymanie, jak również pozostających z podatnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym rodziców podatnika i rodziców jego małżonka, jeżeli zostali uznani za inwalidów lub utracili zdolności zarobkowania w stopniu odpowiadającym co najmniej III grupie inwalidów albo przekroczyli 60 lat, jeżeli chodzi o mężczyzn, i 55 lat, jeżeli chodzi o kobiety. Utratę zdolności zarobkowania z powodu inwalidztwa należy udowodnić orzeczeniem komisji lekarskiej do spraw inwalidztwa i zatrudnienia.

3. 4 Jeżeli zakład gastronomiczny w roku poprzedzającym rok podatkowy był czynny przez okres krótszy niż 12 miesięcy, osiągnięcie w roku poprzedzającym rok podatkowy obrotu przekraczającego w stosunku rocznym kwotę 660.000 zł nie pozbawia prawa korzystania z ryczałtu, byleby obrót faktyczny osiągnięty w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczył 660.000 zł.

§ 3. Przepisy niniejszego rozporządzenia stosuje się również w przypadkach, gdy świadczenia objęte ryczałtem wykonywane są przez wspólników, o ile łączna ilość wspólników oraz zatrudnionych sił najemnych i członków rodziny nie przekracza ilości osób określonych dla poszczególnych rodzajów świadczeń w § 2 ust. 1 pkt 1. Zezwolenie, jak również potwierdzenie zgłoszenia działalności, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 4, powinny obejmować wszystkich wspólników.

§ 4. Osoby opłacające ryczałt obowiązane są corocznie zgłosić obowiązek podatkowy i uiścić opłatę związaną z tym zgłoszeniem.

§  5.

1. Ryczałt obejmuje należność podatkową ze świadczeń objętych ryczałtem. Jeżeli podatnik osiąga dochody z innych źródeł przychodów podlegających tylko podatkowi dochodowemu, dochody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych; do dochodu osiąganego z tych innych źródeł przychodów stosuje się skalę podatkową, odpowiadającą dochodowi osiągniętemu ze wszystkich przychodów (łącznie z dochodem ze źródeł objętych ryczałtem).

2. Zmiana wysokości ryczałtu w następnym roku podatkowym może nastąpić tylko w przypadkach, gdy rozmiar działalności gospodarczej oraz warunki wykonywania czynności, z których przychody podlegają ryczałtowi uległy istotnym zmianom w porównaniu do roku poprzedniego, bądź gdy zostały stwierdzone okoliczności wskazujące na to, że ryczałt za rok ubiegły był ustalony w wysokości oczywiście za niskiej.

3. Podatnicy opłacający ryczałt wolni są od przewidzianych w przepisach o postępowaniu podatkowym i zobowiązaniach podatkowych obowiązków w zakresie prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, miesięcznych deklaracji o obrocie i dochodzie oraz opłacania zaliczek miesięcznych na podatki obrotowy i dochodowy. Podatnicy ci obowiązani są jednak wydawać - zgodnie z przepisami o postępowaniu podatkowym - kolejno numerowane rachunki stwierdzające sprzedaż wyrobów lub wykonanie świadczenia usług oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków. Podatnicy wykonujący świadczenia w zakresie handlu są ponadto obowiązani posiadać oraz przechowywać rachunki i dowody wewnętrzne na zakupiony towar, kolejno ponumerowane i wpisane do ewidencji w kolejności numerów. Ewidencja rachunków i dowodów wewnętrznych na zakupiony towar powinna zawierać: numer kolejny, nazwę firmy (imię i nazwisko) sprzedającego (dostawcy) i jego dokładny adres, oznaczenie rodzaju towaru, datę i numer rachunku bądź dowodu wewnętrznego dostawcy oraz ogólną sumę należności.

§  6.

1. Podatnicy objęci przepisami niniejszego rozporządzenia opłacają ryczałt, jeżeli przy zgłaszaniu obowiązku podatkowego złożą wniosek o zaliczenie do ryczałtu.

2. W razie niezłożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1, istnieje obowiązek opłacania podatku obrotowego i podatku dochodowego na zasadach ogólnych, a co do obowiązku i sposobu prowadzenia ksiąg stosuje się przepisy o tych księgach.

§  7.

1. Wnioski o zaliczenie do ryczałtu rozpatruje komisja podatkowa działająca przy udziale kierownika organu finansowego pierwszej instancji oraz przedstawiciela właściwego zrzeszenia przemysłu, handlu lub usług.

2. Komisja podatkowa orzeka o zaliczeniu do ryczałtu oraz o wysokości tego ryczałtu.

3. Komisja podatkowa może orzec o odmownym załatwieniu wniosku podatnika o przyznanie mu ryczałtu, jeżeli podatnik nie odpowiada warunkom określonym w §§ 1-3, w tym przypadku komisja przekazuje sprawę organowi finansowemu celem opracowania wniosku o ustalenie podatków obrotowego i dochodowego na zasadach ogólnych.

4. Przy wydawaniu orzeczeń bierze się pod uwagę wszystkie istotne okoliczności, mające znaczenie dla zaliczenia i wysokości ryczałtu.

§  8.

1. Organ finansowy - po zasięgnięciu opinii komisji podatkowej - może obniżyć wysokość ryczałtu dla osób:

1) które ukończyły do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat, oraz dla osób, które zostały uznane za inwalidów lub które utraciły zdolność zarobkowania w stopniu odpowiadającym co najmniej III grupie inwalidów - do 50%, pod warunkiem niezatrudniania w zakładzie innych osób prócz małżonka, a w braku małżonka - prócz jednej osoby pozostającej we wspólnym gospodarstwie domowym;

2) które zatrudniają inwalidów lub osoby, które utraciły zdolności zarobkowania w stopniu odpowiadającym co najmniej III grupie inwalidów - do 10% na każdego inwalidę.

Przepis § 2 ust. 2 zdanie ostatnie stosuje się odpowiednio.

2. Przy ustalaniu wysokości ryczałtu nie uwzględnia się przerw w działalności gospodarczej podatnika, z wyjątkiem przerw spowodowanych stanem technicznym wiatraków, młynów oraz pojazdów mechanicznych.

§ 9. Organ finansowy zawiadamia podatnika o orzeczeniu komisji podatkowej.

§  10.

1. Od decyzji w sprawie zaliczenia do ryczałtu lub w sprawie jego wysokości przysługuje podatnikowi prawo wniesienia odwołania w terminie dwutygodniowym od dnia doręczenia decyzji.

2. Odwołanie podlega rozpatrzeniu przez komisję podatkową działającą przy udziale kierownika organu finansowego pierwszej instancji oraz przedstawiciela właściwego zrzeszenia przemysłu, handlu lub usług w obecności podatnika. Jeżeli podatnik na wezwanie nie zgłosi się, odwołanie może być rozpatrzone i w jego nieobecności.

3. Od decyzji wydanej w trybie określonym w ust. 2 przysługuje podatnikowi w terminie dwutygodniowym prawo zrzeczenia się ryczałtu bądź zażądania, aby jego odwołanie zostało rozpatrzone przez organ finansowy drugiej instancji. W razie niezrzeczenia się ryczałtu w tym terminie bądź niewniesienia żądania, aby odwołanie zostało rozpatrzone przez organ finansowy drugiej instancji - orzeczenie komisji podatkowej staje się ostateczne.

4. W razie zrzeczenia się opłacania ryczałtu powstaje obowiązek opłacania podatków obrotowego i dochodowego na zasadach ogólnych. Obowiązek prowadzenia ksiąg powstaje w tym przypadku od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu się ryczałtu.

5. W razie zgłoszenia żądania, aby odwołanie zostało rozpatrzone przez organ finansowy drugiej instancji, odwołanie to podlega rozpatrzeniu na zasadach przewidzianych w przepisach o postępowaniu podatkowym dla załatwiania odwołań.

§  11.

1. Ryczałt płatny jest bez wezwania organu finansowego w 12 ratach miesięcznych w terminie do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły.

2. Do czasu doręczenia orzeczenia ustalającego ryczałt podatnicy, którzy złożyli wniosek o zaliczenie do ryczałtu, obowiązani są wpłacać w terminie przewidzianym w ust. 1 na poczet ryczałtu kwoty odpowiadające wysokości ryczałtu za rok ubiegły, a w razie opłacania w ubiegłym roku podatków obrotowego i dochodowego na zasadach ogólnych - kwoty odpowiadające zaliczce przypadającej za miesiąc grudzień ubiegłego roku. Podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie świadczeń w ciągu roku podatkowego, obowiązani są wpłacać kwoty odpowiadające zaliczce obliczonej na podstawie obrotów i dochodów za miesiąc ubiegły. Jeżeli wpłacona kwota okaże się mniejsza od kwoty przypadającej do uiszczenia na mocy orzeczenia ustalającego ryczałt na bieżący rok podatkowy, powstałą różnicę podatnicy obowiązani są wpłacić w terminie dwóch tygodni od dnia doręczenia zawiadomienia o orzeczeniu.

3. 5 W razie uzasadnionej czasowej przerwy w wykonywaniu świadczeń, spowodowanej szczególnymi okolicznościami, np. dłuższą chorobą, awarią, remontem, wypoczynkiem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe, trwającej nieprzerwanie co najmniej 15 dni - nie pobiera się ryczałtu za pełny okres trwania przerwy w wysokości ¹/₃₀ miesięcznej raty ryczałtu za każdy dzień przerwy. Warunkiem zastosowania tego przepisu jest zgłoszenie przerwy przez podatnika w terminie siedmiu dni po dniu powstania okoliczności powodujących przerwę. Nie uwzględnia się czasowych przerw w wykonywaniu świadczeń, spowodowanych remontem wiatraków, młynów oraz pojazdów mechanicznych, jeżeli przy ustalaniu wysokości ryczałtu okoliczności te zostały już odpowiednio uwzględnione (§ 8 ust. 2).

4. W razie rozpoczęcia w ciągu roku podatkowego wykonywania świadczeń podlegających ryczałtowi obowiązek zapłacenia pełnej ustalonej kwoty ryczałtu powstaje poczynając od miesiąca, w którym rozpoczęto wykonywanie świadczeń.

5. W razie zaprzestania w ciągu roku wykonywania świadczeń podlegających ryczałtowi, zgłoszonego w trybie przewidzianym w przepisach o postępowaniu podatkowym, nie pobiera się ryczałtu za czas od miesiąca następującego po zaprzestaniu wykonywania świadczeń.

§ 12. Podatnicy opłacający ryczałt obowiązani są zawiadomić organ finansowy w terminie siedmiu dni o zmianach, jakie powstały w stosunku do stanu faktycznego podanego we wniosku:

1) które uzasadniają powstanie obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych;

2) które nie powodują następstw określonych w pkt 1, lecz mają wpływ na wysokość ryczałtu, mianowicie o zmianach w stanie zatrudnienia, o zmianach miejsca wykonywania świadczeń oraz o zmianach rodzaju wykonywanych świadczeń.

§  13.

1. Podatnicy opłacający ryczałt na zasadach niniejszego rozporządzenia zostaną wyłączeni z grupy osób opłacających ryczałt i opłacać będą podatek obrotowy i podatek dochodowy na zasadach ogólnych na podstawie decyzji właściwego organu finansowego:

1) za część roku podatkowego - w razie zawiadomienia o utracie warunków do opłacania ryczałtu z wyjątkiem przypadku przekroczenia granicy obrotu, określonej w § 2 ust. 1 pkt 2; w tych przypadkach wyłączenie obejmuje część roku podatkowego, poczynając od miesiąca następującego po powstaniu wymienionych okoliczności;

2) za cały rok podatkowy - w razie:

a) stwierdzenia przez organ finansowy istotnej niezgodności ze stanem faktycznym danych zawartych we wniosku (§ 6) lub zawiadomieniu (§ 12) bądź stwierdzenia, że podatnik nie przestrzega przepisów w zakresie wydawania, posiadania, ewidencjonowania i przechowywania rachunków (§ 5),

b) niezawiadomienia organu finansowego o utracie warunków do opłacania ryczałtu oraz niezawiadomienia o zwiększeniu stanu zatrudnienia, o zmianie miejsca wykonywania świadczeń oraz o zmianie rodzaju wykonywanych świadczeń,

c) przekroczenia granicy obrotu zakreślonej w § 2 ust. 1 pkt 2.

2. Organ finansowy orzeka o wyłączeniu z ryczałtu na podstawie materiału dowodowego.

3. W razie wyłączenia podatnika z grupy osób opłacających zryczałtowany podatek za część roku podatkowego (ust. 1 pkt 1) za podstawę do ustalenia podatku dochodowego za okres nie objęty ryczałtem przyjmuje się dochód osiągnięty w tym okresie i stosuje się do niego stopę podatku odpowiadającą dochodowi obliczonemu w stosunku rocznym.

4. W przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 lit. a) i b) wyłączenie z grupy osób opłacających zryczałtowany podatek i opłacanie podatku obrotowego i podatku dochodowego na zasadach ogólnych następuje niezależnie od ciążącej na podatniku odpowiedzialności na podstawie przepisów ustawy karnej skarbowej.

5. W przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 kwoty wpłacone tytułem zryczałtowanego podatku zalicza się na podatek dochodowy za dany rok podatkowy, nadwyżkę zaś na podatek obrotowy.

6. W razie wyłączenia z grupy osób opłacających zryczałtowany podatek (ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. c) obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po doręczeniu decyzji o wyłączeniu z ryczałtu.

§  14.

1. Zmiana wysokości ryczałtu następuje w trybie przewidzianym w § 7 w razie zawiadomienia o zmianie w stanie zatrudnienia, o zmianie miejsca wykonywania świadczeń oraz o zmianie rodzaju wykonywanych świadczeń - poczynając od miesiąca, w którym miały miejsce okoliczności uzasadniające zmianę.

2. Orzeczenie zmieniające wysokość ryczałtu powinno zawierać datę, od której następuje zmiana.

3. Jeżeli w następstwie zmian, o których mowa w ust. 1, należałoby obniżyć wysokość ryczałtu, organ finansowy ogranicza tymczasowo pobór miesięcznych rat ryczałtu o kwotę, o jaką należałoby ograniczyć ryczałt, a po zakończeniu roku podatkowego wydaje decyzję zmieniającą wysokość ryczałtu, biorąc pod uwagę całoroczną działalność podatnika.

4. Od decyzji wyłączającej z grupy osób opłacających podatki obrotowy i dochodowy w formie ryczałtu podatnik może w terminie określonym w § 10 ust. 1 złożyć odwołanie, a od decyzji zmieniającej wysokość ryczałtu - może w tymże terminie złożyć odwołanie lub zrzec się ryczałtu.

§ 15. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 1956 r. w sprawie poboru w formie ryczałtu podatków obrotowego i dochodowego od osób wykonujących niektóre przemysły i usługi bądź trudniących się handlem (Dz. U. z 1957 r. Nr 2, poz. 8, z 1958 r. Nr 8, poz. 26 i z 1961 r. Nr 17, poz. 89).

§ 16. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie poczynając od roku podatkowego 1963.

1 § 1 pkt 7 zmieniony przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 29 grudnia 1964 r. (Dz.U.65.4.17) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 stycznia 1965 r.

2 § 2 ust. 1 pkt 1 zmieniony przez § 1 pkt 2 lit. a) rozporządzenia z dnia 29 grudnia 1964 r. (Dz.U.65.4.17) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 stycznia 1965 r.

3 § 2 ust. 1 pkt 2 zmieniony przez § 1 pkt 2 lit. a) rozporządzenia z dnia 29 grudnia 1964 r. (Dz.U.65.4.17) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 stycznia 1965 r.

4 § 2 ust. 3 dodany przez § 1 pkt 2 lit. b) rozporządzenia z dnia 29 grudnia 1964 r. (Dz.U.65.4.17) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 stycznia 1965 r.

5 § 11 ust. 3 zmieniony przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 29 grudnia 1964 r. (Dz.U.65.4.17) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 16 stycznia 1965 r.

• Identyfikator: Dz.U.1963.1.8
• Rodzaj: Rozporządzenie
• Tytuł: Pobór w formie ryczałtu podatków obrotowego i dochodowego od osób wykonujących niektóre przemysły i usługi bądź trudniących się handlem.
• Data aktu: 04/01/1963
• Data ogłoszenia: 21/01/1963
• Data wejścia w życie: 21/01/1963