Świąteczne prezenty dla klientów mogą wpłynąć na rozliczenie VAT

Prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikom w takim zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Związek nie musi być bezpośredni. Przekazanie świątecznego prezentu może jednak wiązać się także z obowiązkiem naliczenia i zapłaty podatku. Dużo zależy od wartości upominku.

Jeśli przedsiębiorca wykonuje, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czynności opodatkowane, to od zakupów na cele firmowe może, co do zasady, odliczyć VAT. Co istotne, związek między zakupami a czynnościami opodatkowanymi nie musi mieć charakteru bezpośredniego. Towary nie muszą zatem zostać wykorzystywane do wykonania konkretnej czynności opodatkowanej. Wystarczający jest w tym przypadku związek pośredni, czyli ogólny związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT. Potwierdzają to liczne interpretacje podatkowe.

Odliczenie możliwe, ale musi być związek z działalnością gospodarczą

Przykładem może być pismo dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0114-KDIP1-3.4012.58.2018.2.ISK. Wynika z niego, że skoro upominki nabywane przez firmę w celu ich nieodpłatnego przekazania mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, to zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych upominków, jedynie w odniesieniu do tych, które zostaną przekazane w związku z działaniami reprezentacyjnymi i reklamowymi dotyczącymi prowadzonej opodatkowanej działalności gospodarczej.

Czytaj w LEX: Nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa podatnika >

W konsekwencji, zakupy towarów, które mają być przekazane klientom jako upominki np. z okazji Świąt Bożego Narodzenia, będą dawać prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony. Organy podatkowe zwracają uwagę, że głównym celem przekazania takich upominków nie są bowiem względy osobiste przedsiębiorcy, ale promocja firmy.

Poznaj TAX Alert – przełomowe rozwiązanie dla biur rachunkowych i kancelarii podatkowych!
Dzięki TAX Alert szybko przygotujesz i wyślesz swoim klientom biuletyn o zmianach w prawie i podatkach >>

Przekazanie prezentów opodatkowane VAT

Przekazanie prezentów kontrahentom może mieć jednak negatywne konsekwencje w postaci konieczności naliczenia i zapłacenia podatku. Obowiązek ten nie pojawi się jednak w przypadku przekazywania prezentów o tzw. małej wartości. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT opodatkowaniu VAT nie podlega m.in. przekazywanie  prezentów o małej wartości, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Zasadę tę wprowadza art. 7 ust. 3 ustawy o VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prezenty o małej wartości to przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

• o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,
• których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają obecnie 20 zł (wcześniej było to 10 zł).

Zobacz procedurę w LEX: Wyłączenie opodatkowania VAT nieodpłatnego przekazania prezentów o małej wartości i próbek >

Zobacz również:
Choinka i prezenty dla klientów mogą być kosztem podatkowym >>
Udział gości w imprezach nie zawsze kosztem spółki >>

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.