W stanie prawnym obowiązującym do końca 2012 roku stosowana przez małych podatników metoda kasowa ograniczona była zastrzeżeniem, że mimo braku zapłaty obowiązek podatkowy powstawał 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Od 1 stycznia 2013 roku obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności.
Jednak zgodnie z przepisami przejściowymi zawartymi w ustawie nowelizującej, od czynności, które zostały wykonane w 2012 r., obowiązek podatkowy powstaje na wcześniej obowiązujących zasadach. Mimo więc braku zapłaty w ciągu 90 dni za czynności wykonane jeszcze w 2012 r., obowiązek podatkowy powstaje i mały podatnik musi odprowadzić VAT także od sprzedaży, za którą nie otrzymał należności.