Pytanie

Czy podmiot (istniejący od 2009 r.), który w roku 2012 przekroczył obrót 20 tys. zł, ale nie przekroczył 40 tys. zł ma obowiązek ewidencjonowania na kasie fiskalnej w 2013 r.? Jeżeli tak, to od jakiego terminu? Czy jeżeli podatnik ten nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT, ma on możliwość uzyskania z urzędu skarbowego zwrotu jakiejś części wartości kasy, a jeżeli tak, to jak wygląda taka procedura?

Odpowiedź

Jeśli podatnik w 2012 r. przekroczył obrót 20 tys. zł (a nie przekroczył 40 tys. zł) z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, ma obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej od 1 marca 2013 r.
Podatnik - nawet jeśli nie jest czynnym podatnikiem VAT - ma możliwość skorzystania z ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej.

Uzasadnienie

Z dniem 1 stycznia 2013 r. zaczęły obowiązywać przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1382, z późn. zm.) - dalej r.z.k.r.

Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 r.z.k.r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r. podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 tys. zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 tys. zł.
Zatem przekroczenie w roku 2012 limitu sprzedaży 20 tys. zł powoduje utratę prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania. W związku z tym podatnik zostanie objęty obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży z zastosowaniem kasy od dnia 1 marca 2013 r., który to termin wynika z § 7 ust. 3 r.z.k.r., na mocy którego w przypadku podatników, którzy:

  1. nie przestali spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia oraz
  2. nie zostali zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 i § 3 - zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania traci moc z dniem 1 marca 2013 r.

Odnośnie ulgi na zakup kasy rejestrującej należy wskazać, iż zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054) - dalej u.p.t.u., podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Na mocy art. 111 ust. 5 u.p.t.u. w przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika.
Zatem również podatnik zwolniony z VAT ma prawo skorzystać z powyższej ulgi, pod warunkiem złożenia we właściwym urzędzie skarbowym stosownego wniosku. Szczegóły określa § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 163).
Zgodnie z tym przepisem, w przypadku podatników, o których mowa w art. 111 ust. 5 u.p.t.u., zwrot kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 u.p.t.u., jest dokonywany na wniosek podatnika składany do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą. Do wniosku należy dołączyć:

  1. dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;
  2. oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą;
  3. informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub jego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu;
  4. fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.