Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego
Podatnik złożył PIT-36 za 2015 rok, w którym wykazał znaczną nadpłatę podatku. Urząd skarbowy domaga się oświadczenia skąd wzięła się tak duża kwota zwrotu. Na prośbę o podstawę prawną organ tłumaczy, że nie ma na to żadnego przepisu, ale pracownicy urzędu są zobowiązani żądać oświadczenia, gdy zwrot przekracza 8000 zł (w myśl jakichś wewnętrznych przepisów).
Czy organ postępuje właściwie?
Jak postąpić w takiej sytuacji?
Zwrot wynika z dużych inwestycji podatnika na koniec roku.
Odpowiedź:
Formalnie rzecz biorąc organ podatkowy może żądać od podatnika wyjaśnień dotyczących danych zawartych w deklaracji. Teoretycznie rzecz biorąc może to dotyczyć tylko przypadków oczywistych błędów i pomyłek w deklaracji.
Wskazuje się nawet, że ta procedura może dotyczyć tylko i wyłącznie formalnych błędów w deklaracji i nie powinna służyć do merytorycznego kwestionowania danych zawartych w deklaracji (zeznaniu).
W praktyce organy podatkowe wykorzystują (być może nawet należałoby powiedzieć: nadużywają) powyższą regulację, choćby w tego rodzaju przypadku, jak opisany w pytaniu.
Moim zdaniem – jeśli macie Państwo dobre, bądź poprawne relacje ze swoim urzędem skarbowym, a jednocześnie nie macie „nic do ukrycia” (tzn. nadpłata w podatku jest uzasadniona i zgodna z przepisami), to wówczas wydaje się, że lepiej jest zadośćuczynić żądaniom organu podatkowego.
Uzasadnienie:
W myśl art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 60 z późn. zm.) – dalej o.p., organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu:
1) sprawdzenie terminowości:
a) składania deklaracji,
b) wpłacania podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów;
2) stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów wymienionych w pkt 1;
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami;
4) weryfikację poniesionych przez podatnika wydatków i uzyskanych przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych - w zakresie niezbędnym do ujawnienia podstawy opodatkowania z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych;
5) weryfikację danych i dokumentów przedstawionych przez podatników dokonujących rejestracji podatkowej.
Jak stanowi przepis art. 274 § 1 o.p. w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:
1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku albo kwoty nadwyżki podatku do przeniesienia lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 5000 zł;
2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.
Organ podatkowy może zatem żądać od podatnika niezbędnych wyjaśnień dotyczących błędów rachunkowych lub innych oczywistych omyłek, które powodują, że organ podatkowy ma wątpliwości, co do informacji zawartych w deklaracji.
Formalnie rzecz biorąc organ podatkowy może żądać od podatnika wyjaśnień dotyczących danych zawartych w deklaracji. Teoretycznie rzecz biorąc może to dotyczyć tylko przypadków oczywistych błędów i pomyłek w deklaracji.
Wskazuje się nawet, że ta procedura może dotyczyć tylko i wyłącznie formalnych błędów w deklaracji i nie powinna służyć do merytorycznego kwestionowania danych zawartych w deklaracji (zeznaniu).
W praktyce organy podatkowe wykorzystują powyższą regulację, choćby w tego rodzaju przypadku, jak opisany w pytaniu.
Moim zdaniem – jeśli macie Państwo dobre, bądź poprawne relacje ze swoim urzędem skarbowym, a jednocześnie nie macie „nic do ukrycia” (tzn. nadpłata w podatku jest uzasadniona i zgodna z przepisami), to wówczas wydaje się, że lepiej jest zadośćuczynić żądaniom organu podatkowego.
Adam Bartosiewicz, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 12.02.2016 r.