Spółka z o.o. chciała sfinansować i przekazać dla Zespołu Szkół w Ostrówku 2 plansze - tablice pomocne w nauce. Wartość zakupu to 151 zł netto VAT 23%.

Czy wartość zakupu jest kosztem uzyskania przychodów?

Czy można odliczyć ją od podstawy opodatkowania?

Odpowiedź

Wartość zakupionych tablic, które zostaną przekazane dla ww. zespołu szkół nie stanowi dla spółki kosztu uzyskania przychodów, nie może być także odliczona od dochodu.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p. , kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.

Przy czym, w myśl art. 16 ust. 1 pkt 14 u.p.d.o.p. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową, a także wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536) - dalej u.d.p.p.w. , z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Zakupienie tablic celem ich przekazania w darowiźnie na rzecz szkoły nie może zostać uznana ze koszt uzyskania przychodów, darowizna jest umową o charakterze nieodpłatnym, darczyńca dokonując jej nie oczekuje niczego w zamian, wobec czego poza ww. wyłączeniem przekazanie to z uwagi na braku wpływu na uzyskanie przychodu przesądza o wyłączeniu wydatku poniesionego na ich zakup z kosztów uzyskania przychodów.
Szkoła publiczna (a z taką jak rozumiem mamy do czynienia), która jest prowadzona przez jednostkę samorządu terytorialnego nie może być uznana za organizację pozarządową pożytku publicznego, a zatem darowizna dokonana na rzecz takiej szkoły nie podlega odliczeniu od dochodu (art. 18 ust. 1 u.p.d.o.p. w związku z art. 3 u.d.p.p.w. ).

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Administracja

Przydatne materiały:
 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.)
 Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536)