Pytanie:
Mieszkanka naszego powiatu będąca honorowym obywatelem miasta, odznaczona m.in.: Warszawskim Krzyżem powstańczym, Krzyżem Armii Krajowej, medalem za udział w wojnie obronnej 1939 r., Złotym i Srebrnym Krzyżem Zasługi dla ZHP. Jest członkiem Światowego Związku Żołnierzy AK oraz Stowarzyszenia Szarych Szeregów. W związku z 90-tymi urodzinami powiat zamierza zakupić prezent dla tej osoby.
Czy wartość tego prezentu należy opodatkować czy jest zwolnienie w PIT od takich świadczeń?
Odpowiedź:
Przekazanego prezentu nie trzeba będzie opodatkowywać, jeżeli będzie to darowizna o wartości do 4902 zł.
Uzasadnienie:
Generalnie – praktycznie każde świadczenie otrzymane przez osobę fizyczną jest przychodem. Zgodnie bowiem z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f., przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Należy jednak pamiętać, iż zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;
W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn – dalej u.p.s.d., podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem między innymi darowizny. Na mocy art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Wracając do przepisów podatkowych – zgodnie z art. 9 ust. 1 u.p.s.d. – opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 9637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 4902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
W myśl art. 14 ust. 3 u.p.s.d. do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3) do grupy III - innych nabywców.
Z pytania wynika, że powiat chce przekazać prezent, czyli darowiznę w rozumieniu cywilistycznym. Jeżeli zatem darowizna nie będzie przekraczała 4902 zł (limit jest pięcioletni), nie powstanie obowiązek podatkowy ani w PIT, ani w podatku od spadków i darowizn. Nie trzeba będzie także składać żadnych formularzy do US.
Kiedy należy opodatkować prezent?
Mieszkanka powiatu jest honorowym obywatelem miasta. W związku z 90-tymi urodzinami powiat zamierza zakupić prezent dla tej osoby.Czy wartość tego prezentu należy opodatkować czy jest zwolnienie w PIT od takich świadczeń?
