Odpowiedź:
Podatek należny z tytułu importu usług należy w przedstawionej sytuacji wykazać w drodze deklaracji VAT-7 za luty 2017 r. (najprawdopodobniej w poz. 27 i 28). Jednocześnie kwotę tę – jako kwotę podatku naliczonego – możecie Państwo odliczyć dopiero w ramach deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym złożycie Państwo korektę deklaracji VAT-7 za luty 2017 r., z wykazanym podatkiem należnym z tytułu przedmiotowego importu usług.
Uzasadnienie:
Obecnie obowiązujące przepisy nie przewidują szczególnych zasad powstawania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług (z nieistotnym w omawianym przypadku zastrzeżeniem, że niektórych przepisów określających szczególne sposoby powstawania obowiązku podatkowego w przypadku importu usług się nie stosuje). W konsekwencji obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje co do zasady na zasadach ogólnych, tj.:
1) z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty przez podatnika świadczącego usługę – w zakresie, w jakim taka zapłata jest otrzymywana przed wykonaniem usługi (zob. art. 19a ust. 8 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710) – dalej u.p.t.u.),
2) z chwilą wykonania usługi – w pozostałym zakresie (zob. art. 19a ust. 1 u.p.t.u.).
Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał w lutym 2017 r. (zakładając, że usługodawca wcześniej nie otrzymał zapłaty). Bez znaczenia jest okoliczność, że fakturę dokumentującą wykonanie nabytej usługi otrzymaliście Państwo dopiero w czerwcu 2017 r. Wystawianie faktur przez zagranicznych usługodawców, nie wpływa bowiem na powstawanie obowiązku podatkowego z tytułu importu usług.
W tej sytuacji podatek należny z tytułu importu usług należy w przedstawionej sytuacji wykazać w drodze deklaracji VAT-7 za luty 2017 r. (najprawdopodobniej w poz. 27 i 28). Jednocześnie kwotę tę – jako kwotę podatku naliczonego – możecie Państwo odliczyć dopiero w ramach deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym złożycie Państwo korektę deklaracji VAT-7 za luty 2017 r. z wykazanym podatkiem należnym z tytułu przedmiotowego importu usług (zob. art. 86 ust. 10b pkt 3 w zw. z art. 86 ust. 10i u.p.t.u.). Będzie to deklaracja VAT-7 za czerwiec 2017 r., jeżeli korektę deklaracji VAT-7 z wykazanym podatkiem należnym z tytułu przedmiotowego importu usług złożycie Państwo jeszcze w czerwcu 2017 r.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 30.06.2017 r.
W którym miesiącu wykazać import usług, jeśli usługę wykonano w lutym, a faktura została dostarczona do firmy w czerwcu?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoDostawca z Unii Europejskiej wykonał na naszą rzecz usługę w lutym 2017 r. Faktura została dostarczona do firmy w czerwcu 2017 r.W którym miesiącu należy wykazać import usług?Czy prawidłowym jest wykazanie w lutym 2017 r. tylko VAT należnego, a w czerwcu 2017 r. tylko VAT naliczony?Czy w deklaracji VAT należy te pozycje ująć w pozycji import usług (brak neutralności VAT)?
