Odpowiedź:
Świadczenie usługi prawnej na rzecz kontrahenta z siedzibą w Norwegii nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Świadczenie takiej usługi powinno zostać udokumentowane fakturą bez danych dotyczących stawki i kwoty podatku (a w zamian z adnotacją odwrotne obciążenie) oraz zostać wykazane w poz. 11 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D.
Uzasadnienie:
Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega, między innymi, odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.) – dalej u.p.t.u.). A contrario – nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym, czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o u.p.t.u. oraz § 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16.12.2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz.U. z 2013 r. poz. 1656).
Przepisy powyższe nie przewidują szczególnego sposobu ustalania miejsca świadczenia usług prawnych na rzecz podatników w rozumieniu art. 28a pkt 1 u.p.t.u. (w uproszczeniu – firm), a w konsekwencji miejsce świadczenia takich usług ustala się na zasadach ogólnych obowiązujących przy świadczeniu usług na rzecz podatników, tj. na podstawie przepisów art. 28b u.p.t.u. Zasadą wynikającą z tych przepisów jest, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Zasada ta obowiązywać będzie również w omawianym przypadku (z treści pytania nie wynika bowiem, aby miał mieć miejsce jeden z przypadków, o których mowa w art. 28b ust. 2-4 u.p.t.u.), a zatem miejsce świadczenia usługi prawnej dla na rzecz kontrahenta z siedzibą w Norwegii znajduje się poza terytorium Polski. W konsekwencji świadczenie takiej usługi nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Świadczenie tej usługi należy w związku z tym udokumentować fakturą bez danych dotyczących stawki i kwoty podatku (zob. art. 106a pkt 2 lit. b w zw. z art. 106e ust. 5 pkt 2 u.p.t.u.) oraz wyrazami „odwrotne obciążenie” (zob. art. 106e ust. 1 pkt 18 u.p.t.u.) oraz zostać wykazane w poz. 11 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 28.03.2017 r.
W jaki sposób rozliczyć VAT od usługi prawnej świadczonej na rzecz kontrahenta z siedzibą w Norwegii?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoW jaki sposób rozliczyć VAT od usługi prawnej świadczonej na rzecz kontrahenta z siedzibą w Norwegii?
