Niepełnosprawny odliczy ulgę rehabilitacyjną na zakup telefonu i laptopa

Osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności odliczy wydatki na zakup elektroniki dostosowanej do jej indywidualnych potrzeb. Skarbówka potwierdza, że ulga rehabilitacyjna przysługuje na telefon, laptop czy smartwatch, wykorzystywane np. przy dużej wadzie wzroku czy cukrzycy. Wystarczy na "zwykłym" sprzęcie zainstalować specjalne oprogramowanie lub aplikację, by sprzęt ten zyskał indywidualny charakter.

Cena zakupu telefonu, baterii oraz opłaty za abonament to wydatki na cele rehabilitacyjne - potwierdza skarbówka w najnowszych interpretacjach. Co istotne, chodzi o "zwykły" telefon, na którym zainstalowano oprogramowanie lub aplikację ułatwiającą życie osobie niepełnosprawnej. 

Dzięki aplikacji telefon staje się narzędziem rehabilitacji 

Potwierdzenie tego uzyskała kobieta posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności, która zamierza kupić telefon, tablet i smartwatch. Dzięki zainstalowanej aplikacji urządzenia te będą kompatybilne z używanymi przez nią aparatami. 

Dyrektor KIS potwierdził w interpretacji z 7 czerwca 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.317.2024.2.KP), że wydatki na zakup telefonu komórkowego, tableta oraz smartwatcha będą mogły zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Mają cechy indywidualnego sprzętu, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że odliczeniu mogą podlegać wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem. Wyjątkiem jest sprzęt gospodarstwa domowego.

- Urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z niepełnosprawnością. To również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych - stwierdził dyrektor KIS.

PORADNIK w LEX: Ulga rehabilitacyjna na przykładach >

W innej interpretacji z 22 maja 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.275.2024.2.KP) dyrektor KIS potwierdził, że matka niepełnosprawnego dziecka może odliczyć wydatki na zakup telefonu dla dziecka oraz comiesięcznego abonamentu i baterii do aparatu. Dzięki zainstalowanej na telefonie aplikacji możliwe jest ciągłe monitorowanie stanu zdrowia dziecka, a w konsekwencji zapobieganie niebezpiecznym sytuacjom. Matka niepełnosprawnego dziecka nie odliczy jednak wydatków na zakup własnego telefonu, którego używa do kontaktów i monitorowania stanu zdrowia dziecka. 

Korzystną odpowiedź otrzymała też inna matka niepełnosprawnego dziecka (interpretacja z 28 lutego br. nr 0112-KDIL2-1.4011.5.2024.1.MB). Może odliczyć wydatki na zakup telefonu do obsługi pompy insulinowej. 

Sprawdź w LEX: Czy wydatki na porady psychologa można rozliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? >

Decyduje indywidualny charakter sprzętu

Skarbówka pozwala skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na zakup laptopa, ale musi to być sprzęt „zindywidualizowany". Tak było w przypadku mężczyzny, który ma orzeczenie o niepełnosprawności narządu ruchu oraz dużą wadę wzroku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się w interpretacji z 29 września 2023 r. (nr 0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP), że przysługuje mu ulga na nabycie sprzętu ułatwiającego wykonywanie pracy zdalnej. 

Czytaj również: Montaż klimatyzacji w mieszkaniu z ulgą rehabilitacyjną >>

Sprawa dotyczyła mężczyzny posiadającego orzeczenie o niepełnosprawności narządu ruchu, co utrudnia mu pracę na stanowisku niedostosowanym ortopedycznie. Posiada też inne orzeczenie z powodu dużej krótkowzroczności. Mężczyzna jest zatrudniony na umowę o pracę, a ze względu na ograniczenia zdrowotne, pracuje zdalnie. 

Do wykonywania pracy w warunkach home office planuje zakup:

• fotela ortopedycznego biurowego dostosowanego do sylwetki (ze względu na schorzenia kręgosłupa);
• komputera lub laptopa o odpowiedniej specyfikacji (stworzonego na zamówienie), zezwalającego na użycie powiększenia ekranu, lupy i audiodeskrypcji;
• monitora komputerowego dostosowanego do dużych rozdzielczości oraz powiększeń;
• telefonu komórkowego posiadającego odpowiednio duży lub podwójny ekran dla czytelności, zezwalającego na uruchamianie aplikacji dotyczących śledzenia stanu zdrowia;
• zegarka - opaski monitorującej stan zdrowia, tętna i upadki (do połączenia z telefonem).

Uzasadniał, że zarówno sprzęt komputerowy, jak i fotel zostaną stworzone na zamówienie, zachowując indywidualny charakter. Monitor, zegarek i telefon zostaną wybrane z istniejącej oferty rynkowej na podstawie indywidualnych potrzeb zdrowotnych podatnika.

Dyrektor KIS potwierdził, że przysługuje ulga na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT. Wymienione sprzęty stanowią narzędzia pomocne i ułatwiające codzienne życie – ze względu na ich wpływ na stan zdrowia podatnika, zdolność do pracy zawodowej oraz spersonalizowany lub dopasowany do niepełnosprawności charakter. 

Czytaj w LEX: Alimenty mogą ograniczyć stosowanie ulgi rehabilitacyjnej >

Nie ma ulgi na sprzęt powszechnego użytku

- Podejście organów podatkowych jest słuszne. O prawie do odliczenia wydatków zdecydował fakt, że sprzęt jest przystosowany do indywidualnych potrzeb osoby niepełnosprawnej. W przypadku standardowego komputera odliczenie byłoby trudne. Jednak w sprawie analizowanej przez dyrektora KIS podatnik udowodnił, że jest to sprzęt ułatwiający wykonywanie czynności życiowej konkretnej osoby -  mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.  

Według Ministerstwa Finansów istotnym warunkiem odliczenia wydatków na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych jest to, aby zakupione przedmioty były niezbędne w rehabilitacji. Ma to miejsce wtedy, gdy:

• pomiędzy rodzajem nabytego przedmiotu a rodzajem niepełnosprawności istnieje ścisły związek oraz
• przedmiot ten jest wykorzystywany (używany) w rehabilitacji, przywraca sprawność organizmu lub ułatwia osobie niepełnosprawnej wykonywanie czynności życiowych.

To sprawia, że ten sam przedmiot u jednej osoby niepełnosprawnej będzie podlegał odliczeniu, a u drugiej nie.

Również dyrektor KIS w interpretacji z czerwca 2017 r. (0115-KDIT2-2.4011.45. 2017.2.MM) wyjaśnia, że laptop jest dobrem powszechnego użytku, przeznaczonym dla wszystkich osób, niezależnie od stanu zdrowia. Indywidualne cechy zyskuje, gdy zostaje wyposażony np. w klawiaturę z alfabetem Braille'a czy oprogramowanie umożliwiające sterowanie głosem komputerem.

W interpretacji z 21 lutego 2024 r. (nr 0115-KDIT2.4011.600.2023.2.MM) dyrektor KIS nie zgodził się, by mężczyzna z orzeczeniem o niepełnoprawności odliczył wydatki na telewizor, laptop, tablet oraz głośnik typu soundbar, które będą mu służyć do oglądania filmów i słuchania muzyki. - To ogólnodostępne urządzenia techniczne i mieszczą się w kategorii dóbr powszechnego użytku, z których w zwykły sposób korzystać może ogół osób, niezależnie od faktu ewentualnej niepełnosprawności - stwierdził dyrektor KIS.

Czytaj w LEX: II FSK 2079/17 - Ulga rehabilitacyjna z tytułu przewozów osoby niepełnosprawnej na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne >

Można odliczyć całość wydatków

- Wydatki na zakup zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należą do tzw. wydatków nielimitowanych. To oznacza, że ustawa o PIT nie przewiduje limitu kwotowego ich odliczenia. Podatnik może je odjąć od dochodu w faktycznie poniesionej wysokości, na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie. Taki dokument musi zawierać: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego towar lub usługę; rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - mówi Grzegorz Grochowina. 

Jak wyjaśnia Małgorzata Brzoza z Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie, wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił. Nie ma też znaczenia, czy podatnik poniesie wydatek w kraju czy za granicą. Do przeliczenia poniesionych wydatków w walucie obcej na polskie złote stosuje się średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.