Rozliczenie wspólne z małżonkiem może być korzystniejsze niż indywidualne. Ten rodzaj rozliczenia przysługuje osobom, które pozostawały w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, którego dotyczy rozliczenie. Drugim ważnym warunkiem, który musi zostać spełniony jest istnienie małżeńskiej wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. Pary, które zawarły związek małżeński w 2020 roku, nie będą mogły rozliczyć się wspólnie za ten rok podatkowy, a dopiero za 2021. Istotnym również jest, że jeżeli jeden z małżonków rozlicza się podatkiem liniowym lub za pomocą zryczałtowanego podatku dochodowego, wyklucza to możliwość rocznego rozliczenia wspólnie z małżonkiem.
Wspomniane wyżej warunki nie są jedynymi, które muszą zostać spełnione. Możliwość wspólnego rozliczenia podatkowego zależy również od dodatkowych warunków.
Zobacz również: Rozliczenie PIT z dzieckiem korzystne dla samotnych rodziców >>
Ważna kwestia rezydencji podatkowej
Pierwszy z warunków dotyczy rezydencji podatkowej. Polski rezydent podatkowy podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i jest uprawiony do rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, jeżeli spełnia wyżej wspomniane warunki. Sytuacja nie jest jednak tak prosta w przypadku osób, które nie spełniają żadnego z warunków koniecznych do uznania ich za osoby o nieograniczonym obowiązku podatkowym, czyli polskich rezydentów podatkowych. Zgodnie z ustawą o PIT rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która:
- Posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub,
- Przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Prawo do wspólnego rozliczenia w 2021 roku przysługuje małżonkom, którzy w 2020 roku byli rezydentami polskimi. Jeżeli jedno z małżonków było w 2020 polskim rezydentem podatkowym, a drugie miało miejsce zamieszkania do celów podatkowym w państwie członkowskim Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii, to przy założeniu, że spełnione są powyższe warunki, polskie prawo również zezwala na wspólne rozliczenie.
Również osoba o ograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, czyli nierezydent do celów podatkowych, ma prawo do rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, ale jedynie pod warunkiem, że ma ona miejsce zamieszkania do celów podatkowych (jest rezydentem podatkowym) w państwie członkowskim Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii. W takim przypadku musi zostać spełniony jeszcze jeden warunek, mówiący o tym, że łącznie, co najmniej 75 proc. całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym musi dotyczyć pracy wykonywanej w Polsce. Należy również dostarczyć do właściwego dla nierezydentów Urzędu Skarbowego certyfikat rezydencji potwierdzający miejsce zamieszkania do celów podatkowych podatnika. Taki certyfikat wydawany jest przez organ podatkowy w kraju rezydencji.
Należy pamiętać, że na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są zobowiązani przedstawić stosowną dokumentację potwierdzającą wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym. Dokumentem takim może być zaświadczenie wydane przez zagraniczny organ podatkowym lub inny dokument potwierdzający całkowitą wysokość przychodów w danym roku podatkowym.
Korzyści z rozliczenia wspólnego małżonków
Rozliczenie wspólne z małżonkiem jest często dużo korzystniejsze niż rozliczenie indywidualne, należy jednak pamiętać, że nie w każdym przypadku. Zależy to od poziomu dochodów, jakie osiągają w ciągu roku małżonkowie. Rozliczenie wspólnie jest najbardziej korzystne w sytuacji, jeden z małżonków przekroczył w ciągu roku próg podatkowy w wysokości 85 528 zł, natomiast drugi z małżonków nie przekroczył progu podatkowego lub nie pracował. Natomiast w sytuacji, kiedy dochody obojga przekraczają tą kwotę, sposób rozliczenia nie powinien mieć znaczenia.
Wspólne rozliczenie a ulga prorodzinna
Należy również pamiętać, że wspólne rozliczenie nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej. Jednak w przypadku, kiedy ulga dotyczy jednego dziecka, możliwe jest skorzystanie z ulgi jedynie w sytuacji, kiedy suma dochodów małżonków nie przekracza limitu 112 tys. zł, będącego dwukrotnością limitu, który ma zastosowane w przypadku rozliczenia indywidualnego – 56 tys. zł. W przypadku większej ilości dzieci, limit nie ma zastosowania.
Dokonując wyboru sposobu rozliczenia rozważyć więc należy w pierwszej kolejności, czy spełnione są przesłanki wskazane w ustawie o PIT, które zezwalają na takie rozliczenie. Należy również zweryfikować, czy tego rodzaju rozliczenie przyniesie korzyści finansowe dla małżonków.
Anna Koperska, ekspert w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
