Pytanie
Pracownik firmy X spółki z o.o. posiadającej udziałowców zagranicznych, uczestniczył w procesie jej sprzedaży (rozmowy, prezentacje, itp.). W wyniku tych rozmów firma została sprzedana firmie Y. Pracownik firmy X automatycznie został pracownikiem firmy Y. Pod koniec roku 2015 firma Y przekazała na konto pracownika dodatkowe wynagrodzenie. To dodatkowe wynagrodzenie to tzw. closing bonus przekazany przez byłych udziałowców firmy X za wkład wniesiony w procesie sprzedaży. Pieniądze przekazane zostały firmie Y, ta natomiast przekazała je pracownikowi oświadczając jednocześnie, iż jedynie pośredniczy w przekazaniu pieniędzy.
Jak opodatkować przekazane wynagrodzenie/nagrodę?
Wg jakiego kursu przeliczyć (wynagrodzenie/nagroda przekazane w euro)?
W której pozycji PIT-37 ująć wynagrodzenie?
Odpowiedź
Pracownik, który uzyskał przychody z zagranicy, obowiązany jest złożyć zeznanie roczne PIT-36. Jeżeli płatnik (fundator nagrody) nie pobrał zaliczki na podatek od przekazanej kwoty, podatnik jest obowiązany również do opodatkowania uzyskanej kwoty w zeznaniu rocznym.
Uzasadnienie
Piszecie Państwo, że pracownik w zamian za pomoc udzieloną przy sprzedaży przedsiębiorstwa otrzymał nagrodę w postaci określonej sumy pieniężnej, przekazanej na jego konto za pośrednictwem płatnika-pośrednika, którym w tym przypadku był jego obecny zakład pracy. Nagrodę ufundowali byli udziałowcy sp. z o.o.
Zgodnie z objaśnieniami zawartymi w broszurze informacyjnej do zeznania PIT-36 zamieszczonej na stronie Ministerstwa Finansów, osoba, która w danym roku podatkowym uzyskała m.in. przychody ze źródeł dochodów położonych za granicą, obowiązana jest z tych dochodów rozliczyć się na formularzu PIT-36. Ma to miejsce zarówno w sytuacji, gdy płatnik pobrał zaliczkę na podatek dochodowy, jak i wtedy, gdy nie miał takiego obowiązku.
Pracownik, który otrzymał nagrodę pieniężną z zagranicy musi w rozliczeniu rocznym wykazać i samoopodatkować otrzymaną kwotę.
Stosownie do art. 11a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Nagrodę pieniężną otrzymaną przez pracownika z zagranicy należy ująć w zeznaniu PIT-36 w pozycji D1 - "Dochody i straty podatnika", w wierszu 9 - "Inne źródła", w pozycji 85, po przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień uznania nagrodą rachunku bankowego pracownika.