Uproszczone zaliczki wykluczają 15 proc. CIT
Niestety okazuje się, że z preferencji tej w trakcie bieżącego roku nie mogą jeszcze skorzystać podatnicy, którzy w odniesieniu do bieżącego roku wybiorą uproszczoną metodę opłacania zaliczek na podatek CIT. Aby wyjaśnić dlaczego tak się dzieje, przypomnijmy, że wspomniana metoda polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. A to w praktyce oznacza, że podatnik, który w 2017 r. chce wpłacać zaliczki z zastosowaniem metody uproszczonej, powinien ustalić ich wysokość w oparciu o wielkość podatku wykazanego w zeznaniu złożonym w 2016 r. za rok 2015, a w zeznaniu tym podatek został obliczony według stawki 19 proc.
Zatem ten, kto w bieżącym roku zdecyduje się na zaliczki uproszczone, musi je wpłacać w oparciu o podatek obliczony według stawki 19 proc. Taka sytuacja może w efekcie doprowadzić do powstania nadpłaty wynikającej z nadwyżki uproszczonych zaliczek uiszczonych w trakcie roku nad 15-proc. podatkiem należnym od bieżącego dochodu. Nadpłatę tę podatnik będzie mógł odzyskać dopiero w 2018 r. po złożeniu zeznania rocznego za bieżący rok.
Powyższa komplikacja dla podatników może być rozpatrywana w kategoriach niedopatrzenia ustawodawcy, który pominął te kwestię w nowelizacji ustawy o CIT. Poprosiliśmy więc o stanowisko Ministerstwo Finansów. Poniżej jego treść:
Stanowisko resortu finansów
"Obowiązujące przepisy nie zawierają ograniczeń w stosowaniu w 2017 r. stawki podatku w wysokości 15 proc. przez podatników, którzy korzystają z uproszczonej metody wpłacania zaliczek. Możliwość wyboru wpłacania zaliczek w uproszczonej formie stanowi prawo, a nie obowiązek podatnika i polega na dokonywaniu wpłaty zaliczki miesięcznej w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Rozliczenie za dany rok podatkowy – zastosowanie stawki 15 proc. - nastąpi natomiast w zeznaniu składanym w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego, w którym to też terminie podatnik jest obowiązany do wpłacenia podatku należnego albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku."
Resort potwierdza więc, że nadpłatę podatku wynikającą z uiszczania uproszczonych zaliczek będzie można odzyskać dopiero w 2018 r. po złożeniu zeznania rocznego.
