W raporcie "Podatek od przerzuconych dochodów. Na co wskazują dane po pierwszym roku jego obowiązywania?" eksperci Grant Thornton analizują dane Ministerstwa Finansów dotyczące nowej, obowiązującej od 1 stycznia 2022 r., daniny. Celem jej wprowadzenia było zapobieganie „przerzucania” dochodu do opodatkowania do państw, w których obowiązują atrakcyjniejsze stawki. Polski podatnik, który zaliczy do kosztów uzyskania przychodów określone koszty na rzecz podmiotu zagranicznego musi udowodnić, że nie zostały spełnione warunki podlegania nowej daninie. W praktyce oznacza to domniemanie podlegania opodatkowaniu, które podatnik, musi obalić.
Daninie od przerzuconych dochodów podlegają co do zasady polskie podmioty wypłacające należności podmiotom powiązanym z siedzibami w państwach o niższym poziomie opodatkowania. Za przerzucone dochody mogą zostać uznane przede wszystkim koszty z tytułu:
- usług niematerialnych (m.in. usługi doradcze, reklamowe, zarządzania, poręczenia i gwarancje),
- należności licencyjnych (w tym licencje end-user),
- kosztów finansowania dłużnego (odsetki),
- przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika, funkcji, aktywów i ryzyk.
Czytaj też w LEX: Podatek od przerzuconych dochodów na przykładach >
Jak pokazują dane Ministerstwa Finansów, w zeznaniach za 2022 r. 16 podatników wykazało podstawę opodatkowania z tytułu podatku od
przerzuconych dochodów, z czego 14 podatników wykazało podatek, którego kwota wyniosła 9,4 mln zł.
Łączna kwota podstawy obliczenia podatku (kosztów stanowiących przerzucone dochody) wyniosła w 2022 r. 78,2 mln zł. Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów wynika także, że najwyższa kwota podstawy obliczenia podatku to 68,2 mln zł, a najniższa –
871 zł. Mediana kwoty podstawy obliczenia podatku wyniosła 130,3 tys. zł.
Sprawdź w LEX: W jaki sposób zweryfikować konieczność pobrania podatku od przerzuconych dochodów? >
- Z naszego doświadczenia wynika, że stosunkowo łatwo jest wpaść w obowiązek weryfikowania z należytą starannością, czy podatek od przerzuconych dochodów nie wystąpi. Ten obowiązek jest bowiem aktywowany przez przekroczenie kosztów usług niematerialnych i odsetek od podmiotów powiązanych na poziomie przekraczającym 3 proc. (sprzyjają temu wysokie koszty pozyskania finansowania). I nawet jeśli najczęściej ostatecznie okaże się, że dodatkowego podatku do zapłaty nie ma, (co pokazują statystyki MF) podatnicy będą zmuszeni wykonać szereg uzgodnień, kalkulacji, dodatkowych analiz, pozyskać oświadczenia od podmiotów zagranicznych w ramach obowiązku dochowania należytej staranności - komentuje Małgorzata Samborska, doradca podatkowy, partner w Grant Thornton.
Według niej, o tym, jak trudne i niejasne są te przepisy, świadczy fakt publikacji w lipcu 2023 r. przez Ministerstwo Finansów 46-stronicowego projektu objaśnień do podatku od przerzuconych dochodów.
Sprawdź też w LEX:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
