Pytanie

Wystawiliśmy fakturę na sprzedaż licencji za 3000 zł netto i sprzedaż sprzętu na 2000 zł, brutto 6150 - płatne w 5 ratach co miesiąc.
Kiedy należy wykazać obowiązek podatkowy w VAT od powyższej faktury?

Odpowiedź

Obowiązek podatkowy powstaje inaczej w przypadku sprzedaży licencji (w terminie kolejnych zapłat rat lub upływu terminów płatności tych rat) i inaczej w przypadku dostawy towaru (w dniu wystawienia faktury, jeśli została wystawiona w terminie).

Uzasadnienie

Według ogólnej zasady wyrażonej w art. 19 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług, dalej VAT, powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Od tej generalnej zasady ustawa przewiduje jednak liczne wyjątki. Jednym z nich jest art. 19 ust. 13 pkt 9 u.p.t.u., zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze - z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw. W stosunku do sprzedaży sprzętu, obowiązek podatkowy powstał w oparciu o rozszerzoną regułę ogólną, tj. art. 19 ust. 4 u.p.t.u., zgodnie z którą obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Podsumowując powyższe wygodniej byłoby zafakturować powyższe odrębnymi fakturami ze względu na inny moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku sprzedaży licencji i dostawy towaru. Niemniej jednak, obowiązek podatkowy powstaje, w przypadku:
- sprzedaży licencji – w terminie kolejnych zapłat rat lub upływu terminów płatności tych rat,
- dostawy towaru – w dniu wystawienia faktury, jeśli została wystawiona w terminie.