Odpowiedź:
Wskazana kwestia jest sporna. Według mnie prawidłowe jest wykazanie całej kwoty netto z faktury.
Uzasadnienie:
Kwoty podatku naliczonego odliczanego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wykazywane są w poz. 44 i 46 deklaracji VAT-7/VAT-7K. Dotyczy to również sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego jest ograniczona do 50% na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.) – dalej u.p.t.u.
Kwestią sporną jest przy tym, w jakiej wysokości w przypadkach takich powinna być wykazywana wartość netto w poz. 43 lub 56. W mojej ocenie w przypadkach takich w poz. 43 lub 45 wykazywana powinna być cała wartość netto (wartość netto w proporcjonalnie mniejszej wysokości powinna być według mnie wykazywana jedynie w przypadkach, gdy w oparciu o przepisy art. 90 u.p.t.u. podatek naliczony przy nabywaniu paliwa odliczany jest częściowo w oparciu o proporcję wstępną), gdyż przepisy nie przewidują, aby ograniczana na podstawie art. 86a ust. 1 u.p.t.u. była również wysokość podstawy opodatkowania.
Zastrzec jednak należy, że istnieje również stanowisko, zgodnie z którym w omawianych przypadkach w poz. 43 lub 45 należy jednak wykazywać połowę wartości netto. Jest to też częściej spotykany wśród podatników sposób postępowania.
Niestety, w omawianej kwestii brak jest jednoznacznych wyjaśnień organów podatkowych lub sądów administracyjnych. Uniemożliwia to jednoznaczne wskazanie prawidłowego sposobu postępowania.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 31.03.2017 r.
Jak prawidłowo wykazać w deklaracji zakup samochodu, od którego odliczono 50% VAT?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoPodatnik od zakupionego samochodu odliczył 50% VAT.Czy w deklaracji powinien wykazać w kwocie netto wartość z faktury, czy netto z faktury powiększone o 50%?
