Odpowiedź:
W sytuacji wskazanej w pytaniu prawidłowy sposób skorygowania rozliczeń podatkowych nie jest oczywisty.
Uzasadnienie:
Możliwość opodatkowania ryczałtem według stawki 8,5% dotyczy tylko najmu prywatnego, prowadzonego poza działalnością gospodarczą.
Z kolei do ustalenia momentu powstania przychodu z prywatnego najmu zastosowanie ma art. 11 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., który stanowi, że przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W rezultacie przychód z prywatnego najmu powstaje w dniu faktycznego otrzymania czynszu przez wynajmującego lub postawienia czynszu przez najemcę do dyspozycji wynajmującego.
W sytuacji wskazanej w pytaniu prawidłowy sposób skorygowania rozliczeń podatkowych nie jest oczywisty.
Z ww. przepisu wynika bowiem, że w momencie otrzymania „z góry” należnej kwoty czynszu po stronie najemcy powstał obowiązek podatkowy w stosunku do całej kwoty. Co więcej, w sytuacji zaś przedterminowego rozwiązania zawartej na 5 lat umowy najmu i zwrotu części otrzymanych należności czynszowych brak jest, w mojej ocenie, możliwości ujęcie ww. zdarzenia (tj. dokonania zwrotu części należnego czynszu) na bieżąco, tj. w roku jego zaistnienia (tj. dokonani zwrotu pieniędzy na rzecz wynajmującego). W konsekwencji wydaje się, że jedynym rozwiązaniem będzie skorygowanie zeznania za rok, w którym otrzymano całą kwotę należnego za 5 lat czynszu.
Jak zaś wynika z art. 75 ustawy z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) – dalej o.p. w sytuacji, gdy po skorygowaniu deklaracji powstaje nadpłata podatku, należy wraz z dokumentem korygującym złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Zwrot nadpłaty podatku w przypadku korekty, zgodnie z art. 77 § 1 pkt 6 o.p., następuję w terminie 2 miesięcy od daty złożenia deklaracji korygującej.
Marek Jurek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 16.05.2017 r.
Jak dokonać korekty zeznania PIT-28?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoZostała zawarta umowa najmu rozliczana przez najemcę na zasadzie ryczałtu. Umowa przewidywała płatność na początku jej zawarcia za cały 5-letni okres. Po 2 latach umowa została rozwiązana a najemca zobowiązany jest do zwrotu 3/5 otrzymanej kwoty (za okres, w którym nie będzie wynajmowana nieruchomość). Podatek został rozliczony w dacie otrzymania zaliczki od całej kwoty tj. obejmującej najem za 5 lat. W jaki sposób odzyskać podatek zapłacony od kwoty, która została zwrócona przez korektę zeznania PIT-28, czy też przez wniosek o stwierdzenie nadpłaty?
