Hot-dog z przyczepy nie korzysta z 5 proc. stawki VAT

Sprzedaż dań gotowych typu kebaby, zapiekanki, hot-dogi, lody, pizza, frytki, soki z przyczepy gastronomicznej nie może korzystać z 5 proc. stawki podatku od towarów i usług - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Czy prowadząc sprzedaż dań gotowych typu kebaby, zapiekanki, hot-dogi, lody, pizza, frytki, soki z przyczepy gastronomicznej można korzystać z 5 proc. stawki VAT (PKWiU 10.85)?

Odpowiedź

Sprzedaż dań gotowych typu kebaby, zapiekanki, hot-dogi, lody, pizza, frytki, soki z przyczepy gastronomicznej nie może korzystać z 5 proc. stawki podatku od towarów i usług.

Uzasadnienie

Minister finansów wydał 24 czerwca 2016 r. interpretację ogólną, PT1.050.3.2016.156, w zakresie stosowania właściwej stawki podatku od towarów i usług dla sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, z której wynika, że na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do u.p.t.u., stawka podatku, co do zasady, wynosi 8 proc.), natomiast dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do u.p.t.u., stawka podatku wynosi 5 proc. (art. 41 ust. 2a u.p.t.u.).

Zobacz: MF wskazał jak ustalać stawki VAT dla sprzedaży dań w punktach gastronomii >>

W poz. 28 załącznika nr 10 do u.p.t.u. wymienione zostały - gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2 proc. (PKWiU ex 10.85.1).

Dodatkowo należy wskazać, że na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych - dalej r.s.o., stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 u.p.t.u. obniża się do wysokości 8 proc. dla towarów i usług wymienionych w załączniku do tego rozporządzenia.

W poz. 7 załącznika do r.s.o., wymieniono usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży:

1) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 proc.,

2) napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których

3) zawartość alkoholu przekracza 0,5 proc.,

4) napojów, przy przygotowywaniu których jest wykorzystywany napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju,

5) napojów bezalkoholowych gazowanych,

6) wód mineralnych,

7) innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 1 u.p.t.u.

Dla określenia prawidłowej stawki podatku jaka ma zastosowanie przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, należy dokonać prawidłowego zaklasyfikowania tej czynności wg PKWiU. Dla uznania czy dana czynność będzie zaliczona do klasy PKWiU 10.85 Gotowe posiłki i dania, czy do działu PKWiU 56 Usługi związane z wyżywieniem istotne jest, czy oferowane produkty są w pełni przyrządzone i serwowane jako posiłek gotowy do bezpośredniego spożycia, czy też nie są przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji - np. są zamrożone lub pakowane próżniowo i etykietowane z przeznaczeniem na sprzedaż.

Fakt oferowania tych produktów osobno bądź w zestawach (np. kanapka mięsna, frytki razem z napojem, czy też tortilla, pieczone ziemniaki razem z napojem), nie ma wpływu na sposób zaklasyfikowania. Dla dokonania prawidłowej klasyfikacji wg PKWiU nie mają wpływu również czynniki takie jak to, czy:

- punkty sprzedaży znajdują się w miejscu ogólnodostępnym,

- w punktach sprzedaży znajdują się stoliki i krzesła,

- dostępne są naczynia i sztućce,

- produkty są przeznaczone do spożycia na miejscu czy na wynos, (np. pakowane w bibułki czy tekturowe pudełka),

- w punktach sprzedaży są: toalety, szatnia, zainstalowana jest klimatyzacja, czy ogrzewanie.

Mając na uwadze powyższe należy odpowiedzieć, że sprzedaż dań gotowych typu kebaby, zapiekanki, hot-dogi, lody, pizza, frytki, soki z przyczepy gastronomiczne nie może korzystać z 5 proc. stawki podatku od towarów i usług na podstawie art. 41 ust. 2a w związku z poz. 28 załącznika nr 10 do u.p.t.u., ponieważ nie są klasyfikowane w grupowaniu PKWiU 10.85.1. Produkty takie, co do zasady, są opodatkowane 8 proc. stawką podatku na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 w związku z poz. 7 załącznika do r.s.o., z zastrzeżeniem wyjątków wskazanych w tej pozycji załącznika, do których ma zastosowanie podstawowa stawka podatku.