Odpowiedź:
W przypadku wystawienia faktury korygującej „in plus”, nie ma w ogóle obowiązku stosowania procedury potwierdzenia jej otrzymania przez nabywcę.
Uzasadnienie:
Jak stanowi art. 29a ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 710 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., w przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, (ust. 10 pkt 3 wskazuje, iż podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o: 1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; 2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12; 3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło) obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. (art. 29a ust. 14 u.p.t.u.)
Jak wynika zatem z powyższych przepisów przepisy nakazują potwierdzanie tylko takich faktur korygujących, które skutkują obniżeniem pod¬stawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT.
A zatem w przypadku wystawienia faktury korygującej „in plus”, nie ma w ogóle obowiązku stosowania procedury potwierdzenia jej otrzymania przez nabywcę.
Artur Kowalski, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 19.07.2016 r.
Czy wystawiając fakturę korygującą in plus jestem zobowiązana przed rozliczeniem uzyskać potwierdzenie jej odbioru?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoWystawiłam w maju fakturę sprzedaży z błędną stawką VAT 8%, zamiast 23%. W czerwcu wystawiłam fakturę korygującą, ale nie posiadam potwierdzenia odbioru przez nabywcę.Czy w związku z tym, że jest to korekta in plus i zarówno fakturę, jak i fakturę korygującą ujęłam w deklaracji VAT za maj, powinnam nadal starać się o uzyskanie potwierdzenia odbioru tej faktury przez nabywcę usługi?
