Czy w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej podatnik może korzystać z samochodu wprowadzonego do środków trwałych działalności dla celów prywatnych?

Skoro środek trwały nie jest wykorzystywany dla działalności gospodarczej, podatnik może go wykorzystać do celów prywatnych, aczkolwiek w dalszym ciągu, w moim przekonaniu, wymagać to będzie wykreślenia z ewidencji środków trwałych.

Pytanie

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, nie zatrudniając pracowników. Wprowadziłam do środków trwałych działalności kupiony na kredyt samochód. Odsetki od kredytu w każdym miesiącu księguję do kosztów działalności. Samochód rozliczam amortyzacją do kosztów. Ze względów zdrowotnych zamierzam zawiesić działalność.
Czy mogę ten samochód w okresie zawieszenia działalności wykorzystywać do celów prywatnych?

Odpowiedź

Skoro środek trwały nie jest wykorzystywany dla działalności gospodarczej, podatnik może go wykorzystać do celów prywatnych, aczkolwiek w dalszym ciągu, w moim przekonaniu, wymagać to będzie wykreślenia z ewidencji środków trwałych.

Uzasadnienie

Stosownie do art. 14a ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Pod pojęciem zawieszenia działalności gospodarczej rozumie się czasowe zaprzestanie wykonywania działalności. Zawiedzenie działalności gospodarczej pociąga za sobą ten skutek, że co do zasady nie są używane środki trwałe.

Konsekwencją powyższego jest treść art. 22c pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, w której te składniki były używane. W tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym działalność została zawieszeniu.

Skoro zatem środek trwały nie jest wykorzystywany dla działalności gospodarczej, podatnik może go wykorzystać do celów prywatnych, aczkolwiek w dalszym ciągu, w moim przekonaniu, wymagać to będzie wykreślenia z ewidencji środków trwałych. Mimo że odpisy amortyzacyjne nie są rozliczane w kosztach uzyskania przychodów, to jednak samochód nadal jest zakwalifikowany jako majątek firmowy. Po wznowieniu działalności środek trwały zostanie ponownie wprowadzony na stan środków trwałych.

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego