Odpowiedź:
W przedstawionej sytuacji dojść może do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem VAT.
Uzasadnienie:
Na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia, między innymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą: składników majątku będących środkami trwałymi (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a u.p.d.o.f.) i będących składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 u.p.d.o.f., z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g u.p.d.o.f. nie przekracza 1500 zł (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b u.p.d.o.f.).
W świetle tych przepisów możliwe są w przedstawionej sytuacji dwa scenariusze. Pierwszy ma zastosowanie, jeżeli przedmiotowy sprzęt został po wykupie z leasingu zaliczony przez osobę fizyczną do środków trwałych albo jeżeli do środków trwałych zaliczony nie został, lecz jego wartość początkowa przekracza 1500 zł. W takim przypadku sprzedaż tego sprzętu spółce z o.o. spowoduje powstanie u osoby fizycznej przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przeciwnym razie, tj. jeżeli przedmiotowy sprzęt nie został zaliczony do środków trwałych oraz jego wartość początkowa nie przekracza 1500 zł, jego sprzedaż nie spowoduje powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Sprzedaż ta spowodować może natomiast powstanie przychodu z tzw. innych źródeł, jednak tylko jeżeli nastąpi przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca jego wykupu z leasingu (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d u.p.d.o.f.) (zob. przykładowo stanowiące zmianę interpretacji indywidualnej pismo Ministra Finansów z 18.03.2015 r. - DD9.8220.2.31.2015.BRT, LEX nr 267629).
Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że dokonywana przez podatników podatku VAT sprzedaż składników majątku przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dotyczy to również omawianego przypadku, a zatem sprzedaż przedmiotowego sprzętu spółce z o.o. podlegać będzie u osoby fizycznej opodatkowaniu podatkiem VAT (według – o ile osoba ta nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego – stawki VAT właściwej dla tego sprzętu, czyli zapewne według stawki 23 proc.).
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 23.08.2017 r.
Czy sprzedaż w procesie likwidacji działalności sprzętu wykupionego z leasingu podlega opodatkowaniu?
Pytanie pochodzi z Vademecum Doradcy PodatkowegoOsoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wykupiła sprzęt z leasingu. Działalność gospodarcza jest obciążona zadłużeniem z tytułu podatków i ZUS. W najbliższym czasie jest planowana likwidacja działalności. Sprzęt zostanie sprzedany do spółki z o.o. (mąż osoby prowadzącej działalność jest udziałowcem w spółce). Sprzęt będzie w Ewidencji Środków Trwałych w spółce. Czy sprzęt w opisanej sytuacji będzie obciążony długiem z tytułu podatków?
