Czy sprzedaż fryzjerowi włosów generuje podlegający opodatkowaniu przychód?

Sprzedaż włosów następująca bezpośrednio po ich ścięciu generuje u osoby sprzedającej swoje włosy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych - odpowiada ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarcza: usługi kosmetyczne, fryzjerskie, uzupełnianie włosów, itp, Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik chce zakupić od osób fizycznych włosy, które następnie będą przekazane do innej firmy w celu wyprodukowania z nich odpowiednich peruczek lub innych rozwiązań z włosów.
Jak należy zakupić włosy od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej?
Są to włosy osób, które je sprzedają.
Jakie podatki dochodowe wystąpią?
Czy osoba sprzedająca powinna taki przychód opodatkować?
Czy kupujący ma zapłacić jakiś podatek od takiego zakupu?

Odpowiedź

Zakup włosów od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powinien zostać dokonany na podstawie umowy sprzedaży. Umowa taka może być opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Uważam zatem, że sprzedaż włosów następująca bezpośrednio po ich ścięciu generuje u osoby sprzedającej swoje włosy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych (włosów).

Uzasadnienie

Odpowiedź należy rozpocząć od wyjaśnienia, że ścięte włosy stanowią rzeczy ruchome. Sprzedaż (zakup) rzeczy ruchomych jest zaś możliwy w oparciu o umowę sprzedaży. A zatem zakup włosów od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powinien zostać dokonany na podstawie umowy sprzedaży.

Umowy takie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm. – dalej u.p.c.c.). Najczęściej jednak umowy sprzedaży włosów osób fizycznych są zwolnione od tego podatku ze względu na podstawę opodatkowania (czyli wartość rynkowa) nieprzekraczającą 1000 zł (zob. art. 9 pkt 6 u.p.c.c.). Tylko w przypadkach, gdy podstawa opodatkowania umów sprzedaży włosów (a więc wartość rynkowa włosów) przekracza 1000 zł, umowy te są opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2 proc. (zob. art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a u.p.c.c.), przy czym podatnikiem tego podatku jest nabywca włosów.

Jednocześnie pragnę wyjaśnić, że odpłatne zbycie (w tym sprzedaż) rzeczy ruchomych stanowi źródło przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychody z tego źródła powstają jednak tylko, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i następuje przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Pojawia się pytanie kiedy osoba sprzedająca włosy nabywa te włosy. W mojej ocenie odpowiednie zastosowanie ma w tym przypadku art. 190 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121), tj. przepis stanowiący, że uprawniony do pobierania pożytków naturalnych rzeczy nabywa ich własność przez odłączenie ich od rzeczy. Uważam zatem, że nabycie włosów (przez osobę, która sprzedaje włosy) następuje z chwilą ich ścięcia, a w konsekwencji sprzedaż włosów następująca bezpośrednio po ich ścięciu generuje u osoby sprzedającej swoje włosy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych (włosów). Przychód taki osoba fizyczna sprzedająca włosy obowiązana jest we własnym zakresie (bez, przykładowo, sporządzania jej informacji PIT-8C przez nabywcę) wykazać w zeznaniu PIT-36 składanym za rok sprzedaży włosów.

Pytanie pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego