Spółka z o.o. zawarła umowę zlecenie z Panią X na sprzątanie klatek schodowych, posesji. Zawieramy umowy na rok czasu i przedłużamy je. W umowie określono wysokość wynagrodzenia np. 1000 zł brutto miesięcznie, które zostanie pomniejszone o składki emerytalno rentowe, podatek i składkę zdrowotną. Jako płatnik pobieramy 18% podatku stosując 20% koszty uzyskania przychodu (koszty uzyskania przychodu rozlicza się od przychodu pomniejszonego o potracone przez pracodawcę składki ZUS). W umowie brak jest zapisu, że zleceniodawca ponosi odpowiedzialność za działania zleceniobiorcy wobec osób trzecich.
Czy osiągany przychód to przychód z działalności wykonywanej osobiście?
Czy prawidłowo pobieramy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych?
Tak, przychód uzyskiwany przez Panią X, z którą łączy Państwa umowa zlecenie na sprzątanie klatek schodowych stanowi dla niej przychód z działalności wykonywanej osobiście. Zaliczka na podatek dochodowy z tej działalności jest przez Państwa pobierana w sposób prawidłowy.
W myśl art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przychodami z działalności wykonywanej osobiście są m.in. przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
Odnosząc powyższy przepis do Państwa sytuacji należy stwierdzić, iż przychody uzyskiwane przez Panią X z umowy zlecenia zawartej z Państwa spółką należy uznać za przychody z działalności wykonywanej osobiście.
W takim przypadku właściwe jest pobieranie przez spółkę zaliczek na podatek dochodowy (art. 44 ust. 1 u.p.d.o.f.) przy zastosowaniu najniższej stawki podatku, tj. 18%, uwzględniając przy tym 20% koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 9 u.p.d.o.f.).
Przykład
Rozliczenie umowy zlecenia w wysokości 1000 zł brutto:
a) obliczenie składki na ubezpieczenie emerytalne: 1000 x 9,76% = 97,60 zł
b) obliczenie składki na ubezpieczenie rentowe: 1000 x 1,5% = 15,00 zł
c) obliczenie składki na ubezpieczenie chorobowe: 1000 x 2,45% = 24,50 zł
Razem składki na ubezpieczenie społeczne: 137,10 zł
d) obliczenie kosztów uzyskania przychodów: (1000 – 137,10) x 20% = 172,58 zł
e) obliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne: (1000 – 137,10) x 9% = 77,66 zł
f) obliczenie podstawy do wyliczenia zaliczki na podatek: 1000 – 137,10 – 172,58 = 690 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
g) obliczenie zaliczki na podatek: 690 x 18% = 124,20 zł
h) obliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia: (1000 – 137,10) x 7,75% = 66,87 zł
i) obliczenie zaliczki na podatek do wpłaty: 124,20 – 66,87 = 57,00 zł (po zaokrągleniu)
j) obliczenie kwoty do zapłaty pracownikowi: 1000 – 137,10 – 77,66 – 57 = 728,24 zł
Czy osiągany przychód to przychód z działalności wykonywanej osobiście?
Czy prawidłowo pobieramy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych?
Tak, przychód uzyskiwany przez Panią X, z którą łączy Państwa umowa zlecenie na sprzątanie klatek schodowych stanowi dla niej przychód z działalności wykonywanej osobiście. Zaliczka na podatek dochodowy z tej działalności jest przez Państwa pobierana w sposób prawidłowy.
W myśl art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przychodami z działalności wykonywanej osobiście są m.in. przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
Odnosząc powyższy przepis do Państwa sytuacji należy stwierdzić, iż przychody uzyskiwane przez Panią X z umowy zlecenia zawartej z Państwa spółką należy uznać za przychody z działalności wykonywanej osobiście.
W takim przypadku właściwe jest pobieranie przez spółkę zaliczek na podatek dochodowy (art. 44 ust. 1 u.p.d.o.f.) przy zastosowaniu najniższej stawki podatku, tj. 18%, uwzględniając przy tym 20% koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 9 u.p.d.o.f.).
Przykład
Rozliczenie umowy zlecenia w wysokości 1000 zł brutto:
a) obliczenie składki na ubezpieczenie emerytalne: 1000 x 9,76% = 97,60 zł
b) obliczenie składki na ubezpieczenie rentowe: 1000 x 1,5% = 15,00 zł
c) obliczenie składki na ubezpieczenie chorobowe: 1000 x 2,45% = 24,50 zł
Razem składki na ubezpieczenie społeczne: 137,10 zł
d) obliczenie kosztów uzyskania przychodów: (1000 – 137,10) x 20% = 172,58 zł
e) obliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne: (1000 – 137,10) x 9% = 77,66 zł
f) obliczenie podstawy do wyliczenia zaliczki na podatek: 1000 – 137,10 – 172,58 = 690 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
g) obliczenie zaliczki na podatek: 690 x 18% = 124,20 zł
h) obliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia: (1000 – 137,10) x 7,75% = 66,87 zł
i) obliczenie zaliczki na podatek do wpłaty: 124,20 – 66,87 = 57,00 zł (po zaokrągleniu)
j) obliczenie kwoty do zapłaty pracownikowi: 1000 – 137,10 – 77,66 – 57 = 728,24 zł