Czy można odliczać 50 proc. VAT od paliwa do samochodów typu kombi?

Tak, możecie Państwo odliczać 50 proc podatku z faktur dokumentujących zakupy paliwa do wskazanych samochodów - odpowiada ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Od grudnia 2009 r. na mocy umowy leasingu użytkowaliśmy samochody osobowe z kratką (samochód ciężarowy zgodnie z homologacją N1). Są to samochody typu kombi o ładowności powyżej 500 kg i 5 miejscach siedzących. VAT od rat czynszowych był odliczany w 100 proc. W 2012 r. samochody te wykupiliśmy. Od faktury wykupu odliczyliśmy tylko 60 proc. VAT. Niemniej jednak samochody nadal w dokumentach mają wpisane, że są to auta ciężarowe o dopuszczalnej ładowności 628 kg. Nadal posiadają też kratki, gdyż nie zostały przekwalifikowane na samochody osobowe podczas rejestracji na spółkę po wykupie z leasingu.
Czy możemy odliczać 50 proc. VAT od paliwa?

Odpowiedź

Tak, możecie Państwo odliczać 50 proc podatku z faktur dokumentujących zakupy paliwa do wskazanych samochodów.

Uzasadnienie

Jak stanowi art. 12 ust. 1 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 312) – dalej u.z.u.p.t.u., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu dwóch grup samochodów (z nieistotnym w omawianej sytuacji zastrzeżeniem, że nie dotyczy pojazdów samochodowych, które są wykorzystywane przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej – zob. art. 12 ust. 2 u.z.u.p.t.u.). Pierwszą grupę tych samochodów stanowią samochody osobowe, zaś drugą grupę – inne niż samochody osobowe pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
1) 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,
2) 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,
3) 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Zobacz: Zmieniły się zasady odliczania VAT od paliwa do samochodów firmowych >>

Samochodami osobowymi są pojazdy samochodowe przeznaczone konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą oraz ich bagażu (zob. art. 2 pkt 40 ustawy z 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym, tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1137 z późn. zm.), a więc posiadające homologację M1. A zatem pojazdami samochodowymi innymi niż osobowe są pojazdy posiadające inne homologacje, w tym pojazdy samochodowe posiadające homologację N1.

A zatem samochody, o których mowa w pytaniu, są pojazdami samochodowymi innymi niż osobowe. Oznacza to, że – skoro ich dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg – nie ma do nich zastosowania art. 12 ust. 1 u.z.u.p.t.u. A zatem możecie Państwo odliczać 50 proc. podatku z faktur dokumentujących olej napędowy wykorzystywany do tych samochodów (zgodnie z art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 3 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Pytanie pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego