Świadczenie pielęgnacyjne nie wlicza się do dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Świadczenie pielęgnacyjne jest przychodem matki lub ojca, a nie dziecka z niepełnosprawnością, które jest na utrzymaniu rodzica, który się nim opiekuje. Dlatego przychodu z tytułu świadczenia nie uwzględnia się przy ustalaniu dochodu osoby z niepełnosprawnością, dzięki czemu rodzic może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Taką interpretację indywidualną od dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej otrzymała jedna z matek.

Matka pobierała świadczenie pielęgnacyjne i zasiłek pielęgnacyjny na dziecko z niepełnosprawnością w 2024 r. Matka dowoziła dziecko na rehabilitację własnym samochodem i chciała to odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Do dochodu nie wlicza się zasiłku pielęgnacyjnego, a świadczenie pielęgnacyjne w przepisach nie jest bezpośrednio wymienione. Matka na infolinii podatkowej otrzymywała w tym zakresie różne, sprzeczne informacje. Sumaryczna kwota zasiłku pielęgnacyjnego i świadczenia pielęgnacyjnego w 2024 r., jakie otrzymała rodzina, wyniosła 38 446, 08 zł. Matka jest właścicielką samochodu, którym dowoziła dziecko na rehabilitację. Wydatki na używanie samochodu nie zostały sfinansowane z żadnych innych publicznych środków ani nie zostały odliczone w inny sposób. Matka rozlicza się na ogólnych zasadach PIT-37 (sygnatura sprawy 0113-KDIPT2-2.4011.889.2024.2.ACZ). Odliczenie użytkowania samochodu, który jest własnością lub współwłasnością osoby z niepełnosprawnością albo osoby, na utrzymaniu której ona jest, należy do kategorii wydatków limitowanych w uldze rehabilitacyjnej – w PIT można odliczyć maksymalnie 2 280 zł za samochód. Dochód osoby z niepełnosprawnością nie może przekroczyć za 2024 r. 21 371,52 zł.

Czytaj również: Wyższe świadczenie pielęgnacyjne w 2025 roku>>

Świadczenie pielęgnacyjne dochodem rodzica

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) powołuje się na art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

- Z przedstawionych powyżej przepisów wynika, że świadczenie pielęgnacyjne jest przychodem matki lub ojca – a nie osoby niepełnosprawnej (dziecka) będącej na utrzymaniu podatnika (rodzica) – jeżeli sprawują opiekę nad osobą w wieku do ukończenia 18. roku życia legitymującą się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności albo orzeczeniem o niepełnosprawności łącznie ze wskazaniami: konieczności stałej lub długotrwałej opieki lub pomocy innej osoby w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji oraz konieczności stałego współudziału na co dzień opiekuna dziecka w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji – informuje dyrektor KIS.

W związku z tym, jak dowodzi, przychód z tytułu świadczenia pielęgnacyjnego nie jest uwzględniany przy ustalaniu dochodu osoby z niepełnosprawnością (w wysokości 21 371, 52 zł obowiązującego w grudniu 2024 r.). Jego przekroczenie powoduje, że podatnik mający na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością i ponoszący określone wydatki, nie może korzystać z ulgi rehabilitacyjnej.

Zobacz w LEX: Ulga rehabilitacyjna na przykładach >

- Tymczasem, w przedmiotowej sprawie, otrzymywane przez Panią w 2024 r. świadczenie pielęgnacyjne przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych jest Pani przychodem, a nie przychodem Pani córki. Zatem, otrzymywane przez Panią świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę nie wlicza się do dochodu Pani córki pozostającej na Pani utrzymaniu na potrzeby ulgi rehabilitacyjnej – odpowiada dyrektor KIS. Przychód uzyskany ze świadczenia pielęgnacyjnego w tym przypadku, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie wykazywany w zeznaniu rocznym składanym za 2024 r. oraz nie będzie podlegał łączeniu z dochodami z innych źródeł.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.