Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy Podatkowego
Faktura na 8000 zł została wystawiona w dniu 5 stycznia 2015 r. (termin płatności, określony w ratach, to 5 luty 2015 r. 1000 zł i tak kolejno do terminu płatności ostatniej raty w dniu 5 września 2015 roku).
Czy, jeżeli termin płatności raty jest określony na przypadający po 150 dniach od wystawienia faktury, należy korygować VAT naliczony?
Jak ustalić 150 dzień, jeżeli art. 89b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług mówi o 150 dniach od dnia upływu terminu płatności?
Odpowiedź:
Nawet jeśli termin płatności raty jest określony na dzień przypadający po 150 dniach od wystawienia faktury, podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku, jeśli kwota danej raty jest uregulowana w terminie.
Uzasadnienie:
Jak wynika z przepisu art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
W przypadku ustalenia w umowie, że płatność ma następować w ratach, o uprawdopodobnieniu nieściągalności części wierzytelności można mówić dopiero po upływie 150 dni od płatności każdej raty (zob. wyrok WSA z dnia 23 listopada 2011 r., I SA/Ol 537/11). Tak więc, nawet jeśli termin płatności raty jest określony na dzień przypadający po 150 dniach od wystawienia faktury, podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku jeśli kwota danej raty jest uregulowana w terminie.
Mariusz Jabłoński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 25.08.2015 r.