Jakie skutki wywoła na gruncie VAT zawarcie z ubezpieczycielem umowy prewencyjnej?

Firma jest stroną (odbiorcą środków prewencyjnych) umowy prewencyjnej podpisanej z PZU na Życie SA Zgodnie z umową "PZU Życie SA w ramach prowadzenia działalności mającej na celu zapobieganie powstawaniu lub zmniejszanie skutków wypadków ubezpieczeniowych, zobowiązuje się dofinansować zadanie: przeprowadzenie akcji prewencyjnej organizowanej na łamach gazety, obejmującej między innymi porady i wskazówki z zakresu bezpiecznego spędzania wolnego czasu w formie aktywnego wypoczynku". Firma będzie zlecać wykonanie akcji podwykonawcy.

Pytanie:
Czy dla Firmy środki otrzymane w ramach podpisanej umowy są dotacja, czy przedpłatą na wykonania usługi?
Jeśli jest to dotacja, to czy podlega ona opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (dotacja nie ma wpływu na cenę usługi)?

Odpowiedź:
Odpowiedzi na zadane pytanie należy szukać w treści umowy zawartej z PZU SA.
Treść zawartej umowy powinna regulować, czy środki, które Państwo otrzymają stanowią dofinansowanie celowe (tu: prowadzenie akcji prewencyjnej) czy też stanowią wynagrodzenie za wykonaną przez Państwa na rzecz PZU usługę.
Z informacji dostępnych na stronach PZU wynika, że firmy ubezpieczeniowe mogą z części własnych dochodów tworzyć tzw. fundusz prewencyjny, z którego środki przeznaczane są przede wszystkim na likwidację zagrożeń dla życia i zdrowia ludzi oraz ochronę ich mienia. Głównym celem tej działalności jest zmniejszenie szkodowości. Grupa PZU, jest jedną z firm ubezpieczeniowych, która utworzyła taki fundusz i prowadzi działania prewencyjne.

Z ogólnodostępnych informacji wynika, że w ramach umowy prewencyjnej PZU finansuje lub współfinansuje zadania prewencyjne; druga strona umowy zaś, ma za zadanie dysponowanie środkami przekazanymi przez PZU zgodnie z przeznaczeniem. Środki finansowe z PZU w mojej opinii, mają charakter dotacji, bezzwrotnej pomocy finansowej.
W mojej opinii, otrzymane środki nie podlegają opodatkowaniu VAT. Opodatkowaniu tym podatkiem podlegają otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Tak stanowią regulacje art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Otrzymane przez Państwa wsparcie, moim zdaniem w żaden sposób nie wpływa na cenę oferowanych przez Państwa Firmę towarów czy usług. Jak podejrzewam otrzymanie w ramach umowy prewencyjnej środków z PZU nie wpłynęło na np. obniżenie cen sprzedaży. Z informacji dostępnych na stronach PZU wynika, że wsparcie nawet na taki cel nie może być przeznaczone. Środki finansowe otrzymane od PZU muszą być wydatkowane na konkretny cel określony umową prewencyjną tu: na przeprowadzenie akcji prewencyjnej organizowanej na łamach gazety, obejmującej między innymi porady i wskazówki z zakresu bezpiecznego spędzania wolnego czasu w formie aktywnego wypoczynku.

[Uwaga! Ta odpowiedź jest nieaktualna od 1 I 2014 r.]