Pytanie
Proszę ocenić poniższe 2 sytuacje:
1. Spółka z o.o. ma w aktywach technologię, którą otrzymała aportem w 2013 r. od udziałowca (w zamian za udziały w podwyższonym kapitale). Technologię wyceniono w 2013 r. na 250.000 zł i w takiej wartości określono aport. Udziałowiec w zamian za aport technologii objął w 2013 r. udziały w podwyższonym kapitale spółki o wartości nominalnej 50.000 zł (nadwyżkę zaksięgowano na kapitał zapasowy). Obecnie w 2014 r. spółka z o.o. chce wnieść tę technologię aportem do spółki komandytowo-akcyjnej (SKA). Technologię wyceniono obecnie na 500.000 zł i w takiej wartości jest planowany aport do SKA. Spółka z o.o. w zamian za aport technologii otrzyma akcje nowej emisji w SKA o wartości nominalnej 50.000 zł.
Jak będzie opodatkowana ta transakcja dla spółki z o.o. (proszę uwzględnić w odpowiedzi, że spółka z o.o. do 30 czerwca 2014 r. ma rok podatkowy rozpoczęty 1 lipca 2013 r.)?
Czy będzie różnica dla spółki w opodatkowaniu transakcji jeżeli dojdzie do niej po 30 czerwca 2014 r.?
Czy ma znaczenie dla opodatkowania transakcji, że SKA ma rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2013 r. do 30 października 2015 r.?
2. Spółka komandytowo-akcyjna (SKA) ma w aktywach technologię, którą otrzymała aportem od akcjonariusza (w zamian za akcje nowej emisji) w 2012 r. Technologię wyceniono w 2012 r. na 1.000.000 zł i w takiej wartości określono aport, jednak akcjonariusz objął akcje nowej emisji o wartości nominalnej 100.000 zł (nadwyżkę zaksięgowano na kapitał zapasowy). Obecnie w 2014 r. (gdy SKA już podlega pod CIT) SKA chce wnieść tę technologię aportem do spółki z o.o. Technologię wyceniono na 1.500.000 zł i w takiej wartości jest planowany aport. SKA w zamian za aport technologii otrzyma udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki z o.o. o wartości nominalnej 500.000 zł.
Jak będzie opodatkowana ta transakcja dla SKA?