Odpowiedź:
Podatnik powinien zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres kiedy ma miejsce przejęcie zabezpieczonych nieruchomości.
Uzasadnienie:
Z pytania wynika, że podatnik zamierza przejąć nieruchomość zabezpieczone hipoteką i je sprzedać. Jednocześnie podatnik w związku z brakiem zapłaty przez kontrahenta w miesiącu, w którym upływał 150 dzień od terminu płatności skorygował podatek VAT należny.
Czyli następuje spłata wierzytelności poprzez przeniesienie własności nieruchomości.
W pierwszej kolejności należy wskazać, że zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., w przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego należność została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
Z powyższego wynika obowiązek ponownego wykazania podatku należnego (zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego) w przypadku, gdy należność została uregulowana lub zbyta.
Z pytania wynika, że dług zostaje spłacony poprzez przejęcie nieruchomości.
Tu chwilą uregulowania należności będzie przejęcie nieruchomości (zabezpieczonych hipotecznie). Wtedy to ma miejsce zaspokojenie wierzytelności poprzez świadczenie w postaci przeniesienia własności nieruchomości. Czyli podatnik powinien zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres kiedy ma miejsce przejęcie zabezpieczonych nieruchomości.
Piotr Kłos, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 7.07.2015 r.
W rozliczeniu za który miesiąc podatnik powinien oddać skorygowany VAT należny?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoSpółka posiada należności od kontrahenta około 8.000.000 zł. Są one zabezpieczone hipotecznie na nieruchomościach wybudowanych przez spółkę mieszkaniach i gruntach niezabudowanych. Kontrahent posiada ponadto zobowiązanie wobec banku z tytułu zaciągniętych kredytów 12.000.000 zł. Zamierzamy przejąć nieruchomości zabezpieczone hipotecznie około 25.000.000 zł i prowadzić ich sprzedaż. W związku z przejęciem nieruchomości, przejmujemy również zobowiązanie z tytułu kredytu. W związku z brakiem zapłaty przez kontrahenta w miesiącu, w którym upływał 150 dzień od terminu płatności korygowaliśmy VAT należny z tytułu tzw. złych długów.W którym momencie w rozliczeniu za który miesiąc musimy oddać skorygowany z tytułu VAT należny? Czy w miesiącu przejęcia zabezpieczonych hipotecznie nieruchomości, czy w miesiącu ich sprzedaży?