W jaki sposób rozliczyć zwrot nienależnie pobranych zasiłków?

Pytanie pochodzi z Vademecum Głównego KsięgowegoOsoba fizyczna prowadziła w 2014 r. działalność i opłacała swoje składki od maksymalnej podstawy. W 2014 r. urodziła dziecko i otrzymała zasiłek macierzyński za kilka miesięcy, po czym ZUS przeprowadził kontrolę, w wyniku której ustalił, że podatniczce nie przysługuje zasiłek macierzyński, ponieważ jej działalność była fikcyjna. W związku z powyższym zażądał zwrotu niesłusznie pobranego zasiłku. Sprawa została rozstrzygnięta w taki sposób, że osoba ta musiała w 2016 r. zwrócić kwotę pobranych zasiłków pomniejszoną o kwotę nadpłaconych składek skoro ZUS uznał ją za osobę nieprowadzącą działalności, to powstała nadpłata. Obecnie trzeba sporządzić rozliczenie roczne tej osoby z uwzględnieniem zwrotu nienależnie pobranego świadczenia oraz odsetek.W jaki sposób rozliczyć ten zwrot?

Czy należy wykazać tylko należność główną, czy też odsetki? Czy trzeba to zrobić na druku PIT/O?

Odpowiedź
Zwrot nienależnych świadczeń, od których w dacie otrzymania uiszczono podatek dochodowy, należy ująć w rocznym rozliczeniu w formularzu PIT/0. Odsetki zapłacone do ZUS nie mogą obniżyć podstawy opodatkowania.

Uzasadnienie
W przypadku zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które w dacie otrzymania zostały wliczone do podstawy opodatkowania, podatnik ma prawo odliczyć je od dochodu w roku, w którym dokonał zwrotu. Wynika to z art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f. – zgodnie z którym podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu, między innymi, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika. Jeżeli kwota zwrotu przekroczy kwotę dochodu, może zostać odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.

Zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które wcześniej zwiększyły dochód do opodatkowania, ujmuje się w poz. 21–22 załącznika PIT/O (wersja 22, właściwa do rozliczeń za rok 2016), skąd przenosi się do odpowiedniego formularza zeznania rocznego.

Niestety, w PIT nie można zmniejszyć dochodu o odsetki zapłacone do ZUS. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 18 u.p.d.o.f., nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Autor odpowiedzi: Małgorzata Niedźwiedzka
Odpowiedzi udzielono 18.09.2017 r.
 

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie Vademecum Głównego Księgowego Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów