Zgodnie z art. 32 Udp doradca podatkowy w ciągu 2 lat od dnia wpisu na listę nie może wykonywać doradztwa podatkowego na rzecz osób, których sprawy rozstrzygał w ciągu ostatnich 3 lat przed ustaniem zatrudnienia lub pełnienia funkcji. Ustawa doprecyzowuje sformułowanie „rozstrzyganie spraw” przez które rozumie się przeprowadzanie kontroli skarbowej lub podatkowej, wydawanie decyzji administracyjnych w sprawach podatkowych oraz uznawanie złożonych zeznań i deklaracji za prawidłowe.
Ponadto doradca podatkowy nie może prowadzić spraw podatnika, płatnika i inkasenta, jeżeli małżonek tego doradcy jest zatrudniony w organie podatkowym, organie celnym, organie kontroli skarbowej lub w Ministerstwie Finansów na stanowisku, na którym wykonuje obowiązki w zakresie przygotowywania rozstrzygnięć w sprawach związanych z ustalaniem lub określaniem zobowiązań podatkowych lub celnych lub poborem podatków lub ceł od tego podatnika, płatnika i inkasenta (art.. 33 Udp).
Natomiast w świetle Zasad Etyki doradca podatkowy nie może podejmować działań w sprawach, w których może wystąpić konflikt interesów, a w przypadku potencjalnego lub zaistniałego konfliktu interesów powinien podjąć kroki zmierzające do jego eliminacji lub zaprzestać świadczenia usług powodujących ten konflikt.
Kodeks etyki stanowi, że konflikt interesów może występować w szczególności, gdy:
• doradca podatkowy lub spółka doradztwa podatkowego występuje w charakterze doradcy podatkowego dla stron tej samej transakcji mających przeciwstawne interesy, chyba że strony pisemnie zaakceptują ten stan rzeczy,
• sytuacja procesowa reprezentowanych przez doradcę podatkowego podmiotów jest tak powiązana, że sukces jednego z nich może oznaczać porażkę drugiego, chyba że strony pisemnie zaakceptują ten stan rzeczy.
Przepisy wyjaśniają, że konflikt interesów nie występuje wyłącznie z tego powodu, że doradca podatkowy lub spółka doradztwa podatkowego, w ramach której wykonuje on swój zawód, obsługuje podmioty prowadzące wobec siebie interesy konkurencyjne, chyba że zobowiązał się do powstrzymania od obsługi podmiotów konkurencyjnych (art. 10 Zasad Etyki Doradców Podatkowych).
Uwaga na bezstronność i konflikt interesów
Zarówno w ustawie o doradztwie podatkowym (Udp), jak i w Zasadach Etyki Doradców Podatkowych zawarte są zapisy służące zapewnieniu obiektywizmu i bezstronności doradcy podczas wykonywania przez niego czynności zawodowych.