Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy Podatkowego
Spółka cywilna nabyła od kontrahenta ze Szwecji urządzenia do oczyszczalni ścieków. Pierwsza dostawa urządzeń była 20 maja 2015 r., druga dostawa odbyła się 10 czerwca 2015 r. Kontrahent wystawił fakturę za dostawę urządzeń w dniu 3 lipca 2015 r.
Kiedy powstał obowiązek podatkowy w WNT?
Odpowiedź:
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż 15 dnia kolejnego, po dostawie, miesiąca.
Uzasadnienie:
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (WNT) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT (art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.). W opisanym przykładzie dochodzi do dwóch dostaw - jednej w maju, drugiej w czerwcu. W efekcie obowiązek podatkowy powstanie w odniesieniu do pierwszej dostawy (z 20 maja 2015 r.) powstanie 15 czerwca 2015 r., zaś w odniesieniu do drugiej dostawy z datą wystawienia faktury końcowej 3 lipca 2015 r.W efekcie pierwszą dostawę należy potraktować jako odrębne zdarzenie (dostawę), którego skutki podatkowe wystąpią w związku z niewystawieniem faktury we wskazanym wyżej terminie.Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji Ministra Finansów z dnia 12 sierpnia 2014 r., IPPP3/443-457/14-2/IG.
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 14.07.2015 r.