Odpowiedź:
Ponieważ spełnia Pan/Pani wszystkie warunki przewidziane ww. przepisami - w świetle powyższych przepisów należy przyjąć, że ma Pan prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego z faktur za paliwo, części i naprawy.
Uzasadnienie:
W myśl art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. – w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86a ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Powyższy przepis ograniczający prawo do odliczenia podatku naliczonego nie ma jednak zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a u.p.t.u.). Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (art. 86a ust. 4 pkt 2 u.p.t.u.).
Do pojazdów, o których mowa powyżej należą pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków. (art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. b u.p.t.u.)
Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań (art. 86a ust. 10 pkt 1 u.p.t.u.).
Ponieważ spełnia Pan wszystkie warunki przewidziane ww. przepisami - w świetle powyższych przepisów należy przyjąć, że ma Pan prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego z faktur za paliwo, części i naprawy.
Mariusz Jabłoński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 12 lutego 2015 r.
Jak rozliczyć opłaty eksploatacyjne, paliwo i naprawy od samochodu z zaświadczeniem VAT-1b?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoJestem podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą na zasadach ogólnych. Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT. Do celów prowadzonej działalności zakupiłem samochód ciężarowy VOLKSWAGEN TRANSPORTER T4 2,4 D. Posiadam zaświadczenie o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu z adnotacją: Pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym przewidzianym dla: VAT-1b: Pojazd spełnia wymagania ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. b. Na podstawie tego zaświadczenia odliczam VAT z faktur za paliwo, części i naprawy w 100%.Czy postępuję prawidłowo?