Odpowiedź:
Nieodliczalny VAT od nabytego środka trwałego należy rozliczać przez odpisy amortyzacyjne.
Uzasadnienie:
Wartość początkową nabytego środka trwałego (cenę zakupu) pomniejsza się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy (art. 16g ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 2014 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p.:
– zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego
– podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku.
Nie można zatem pomniejszać wartości początkowej środka trwałego o nieodliczalny, w tym przypadku ze względu na proporcję, podatek VAT. Ten 3% podatek powinien być bowiem rozliczany jako koszt poprzez odpisy amortyzacyjne. Nie może bowiem stanowić kosztu wprost. Art. 16 ust. 1 pkt 46 u.p.d.o.p. wyłącza bowiem z kosztów podatek VAT naliczony w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług jeżeli naliczony podatek VAT powiększa wartość środka trwałego.
Nieodliczona 3% kwota VAT powinna zatem powiększać wartość początkową.
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 22.07.2016 r.
Jak rozliczyć nieodliczalny VAT od nabytego środka trwałego?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoZe względu na sprzedaż mieszaną (z VAT i zwolnioną) spółka rozlicza VAT wskaźnikiem 97%. Czy prawidłowe jest księgowanie kwoty netto za zakup środka trwałego i takowej kwoty rozliczanie przy amortyzacji? Nieodliczane 3% kwoty VAT od razu księgowane jest w koszty.
