Pytanie

W 2013 r. 23 letni syn w związku z podjęciem pracy przeniósł się ze studiów stacjonarnych na studia zaoczne i w tymże roku obronił magistra. Nasza 21 letnia córka nadal studiuje na studiach dziennych. Wspólny dochód rodziców przekracza próg, powyżej którego nie należy się ulga na jedno dziecko
Czy nasza rodzina w ww. przypadku do ulgi prorodzinnej będzie rozpatrywana jako rodzina z jednym dzieckiem czy dwoma?

Odpowiedź

Do ukończenia studiów przez starszego syna będą Państwo rozpatrywani jako rodzina z dwojgiem dzieci, a od miesiąca następującego po miesiącu w którym syn ukończył studia będą Państwo w świetle przepisów regulujących zasady korzystania z ulgi prorodzinnej uznawani jako rodzina z jednym dzieckiem.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1) wykonywał władzę rodzicielską;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Stosownie do art. 27f ust. 2 u.p.d.o.f. odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na każde dziecko.
Jak z powyższego wynika kwota ulgi jest ustalana miesięcznie i dotyczy tych miesięcy w których podatnikowi przysługiwało prawo do ulgi.

Ulga nie będzie przysługiwała za okresy w których podatnik nie spełnia przesłanek do udzielenia ulgi.
W Państwa przypadku przesłanki te zostały określone w art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. w związku z art. 27f ust. 6 u.p.d.o.f. wedle których ulga na dziecko przysługuje również podatnikom wychowującym dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (według skali, niezależnie od źródła przychodów) lub art. 30b (papiery wartościowe) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli nie przekraczającej kwoty 3089 zł.

Mając na uwadze powyższe uważam, że do ukończenia studiów przez starszego syna będą Państwo rozpatrywani jako rodzina z dwojgiem dzieci, a od miesiąca następującego po miesiącu w którym syn ukończył studia będą Państwo w świetle przepisów regulujących zasady korzystania z ulgi prorodzinnej uznawani jako rodzina z jednym dzieckiem.
Tym samym moim zdaniem ze względu na osiągnięte dochody w pierwszym okresie będą Państwo uprawnieniu do ulgi za każde dziecko. Po zakończeniu studiów przez syna ze względu na ograniczenie z art. 27f ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. utracą Państwo prawo do ulgi.

Pytanie pochodzi z Vademecum Głównego Księgowego