Pytanie
Firma zamierza zorganizować jubileusz 25-lecia (z częścią artystyczną i poczęstunkiem), na którą zostaną zaproszeni pracownicy oraz goście spoza firmy.
Czy wydatki związane z organizacją jubileuszu będą stanowiły koszty uzyskania przychodów?
Czy zaproszeni na imprezę pracownicy i goście spoza firmy uzyskają przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Odpowiedź
Koszty jubileuszu firmy zwykle mogą być kosztami podatkowymi.
Uzasadnienie
Wydatki na organizację jubileuszu firmy zwykle mogą być kosztami uzyskania przychodów, posiadają z pewnością związek przyczynowo-skutkowy z przychodami – art. 22 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f.:
– w przypadku załogi – o charakterze motywacyjno-integracyjnym,
– w przypadku gości spoza firmy – o charakterze reklamowo-reprezentacyjnym.
Nie powinno być zatem przeszkód, by wydatki te zaliczyć do kosztów podatkowych. Niemniej jednak proszę zwrócić uwagę, że w przypadku gości spoza firmy wydatki na jubileusz wydają się mieć charakter reprezentacji – sam bowiem jubileusz realizowany jest w celu wywarcia odpowiedniego wrażenia (okazałości, wytworności) wynikającego z długiego czasu funkcjonowania firmy (art. 23 ust. 1 pkt 23 u.p.d.o.f.).Organy podatkowe stoją bowiem na stanowisku, że koszty imprezy jubileuszowej dla osób spoza firmy to w zasadzie w całości koszty reprezentacji (por. stanowisko wyrażone m.in. w interpretacji Ministra Finansów z 17.06.2015 r., ILPB3/4510-1-127/15-2/JG). W tym ostatnim przypadku koszty jubileuszu należałoby traktować jako koszty reprezentacji.
U gości natomiast udział w spotkaniu jubileuszowym będzie generował przychód. Jego rozliczenie zależne będzie od statusu uczestnika:
– w przypadku pracowników – podlegało będzie doliczeniu do przychodów ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f.),
– w przypadku gości spoza firmy podlegało będzie doliczeniu do przychodów z innych źródeł, ale jednocześnie do kwoty 200 zł zwolnione będzie z podatku jako świadczenie reklamowe (art. 21 ust. 1 pkt 68a u.p.d.o.f.), ewentualnie, u dostawców i kontrahentów podlegało będzie doliczeniu do przychodów z działalności gospodarczej, które powinni oni sami wycenić i opodatkować.
Zatem firma ma obowiązek gościom spoza firmy, o ile uczestnicy ci nie mogli korzystać ze zwolnienia od podatku i nie prowadzą działalności gospodarczej, wykazać ich przychody na formularzu PIT-8C.
Krzysztof Klimek
Czy wydatki związane z organizacją jubileuszu będą stanowiły koszty uzyskania przychodów?
Przeczytaj odpowiedź eksperta Vademecum Głównego Księgowego.
