Pracownikowi po ustaniu zatrudnienia przysługiwał jeszcze przez miesiąc pakiet medyczny (świadczenie niepieniężne). Pracodawca nie odprowadził od niego zaliczki (nie było już tytułów wypłat dla pracownika do potrącenia zaliczki).
Jak wykazać kwotę pakietu miesięcznego w informacji rocznej dla pracownika i urzędu skarbowego? Czy w PIT-11, mimo że nie odprowadzono zaliczki, czy PIT-8C?
Pakiet medyczny stanowi przychód ze stosunku pracy, wobec czego powinien być wykazany w PIT-11 (oczywiście zakładając, że pakiet podlega opodatkowaniu).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. W sytuacji określonej w pytaniu podstawą świadczenia jest stosunek pracy, a tym samym - wartość pakietu stanowi przychód ze stosunku pracy. Zakładając, że podlega on opodatkowaniu, powinien być wykazany w PIT-11, a nie w PIT-8C. To, czy pakiet medyczny powinien być opodatkowany, jest mocno dyskusyjne. Przykładowo, w sierpniu 2008 r. WSA w Warszawie stwierdził, że świadczenie w postaci abonamentu medycznego jest nieopodatkowane z uwagi na fakt, iż pracodawca nie wie, ile pracownik na świadczeniu tym skorzystał - zakres świadczeń medycznych objęty jest bowiem tajemnicą lekarską i ochroną danych osobowych, wobec czego pracodawca nie ma możliwości uzyskania informacji o tym, z jakich świadczeń medycznych pracownik korzystał (wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 sierpnia 2008 r., III SA/Wa 625/08). Miesiąc później ten sam sąd uznał, że abonamenty medyczne powinny być opodatkowane (wyrok WSA w Warszawie z dnia 29 września 2008 r., III SA/Wa 1356/08). W styczniu WSA w Warszawie z kolei stwierdził, że abonamenty są nieopodatkowane (wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 stycznia 2009 r., III SA/Wa 1916/08). Poparł go sąd białostocki (wyrok WSA w Białymstoku z dnia 17 lutego 2009 r., I SA/Bk 1/09). W efekcie zaczyna wyraźnie rysować się linia orzecznicza, zgodnie z którą pakiety pozostają nieopodatkowane - nie jest to jednak jedyny pogląd głoszony przez sądy i organy podatkowe. Zresztą, moim zdaniem, dopóki nie zmienią się przepisy, abonamenty powinny być opodatkowane jako świadczenie ponoszone za pracownika.
Jak wykazać kwotę pakietu miesięcznego w informacji rocznej dla pracownika i urzędu skarbowego? Czy w PIT-11, mimo że nie odprowadzono zaliczki, czy PIT-8C?
Pakiet medyczny stanowi przychód ze stosunku pracy, wobec czego powinien być wykazany w PIT-11 (oczywiście zakładając, że pakiet podlega opodatkowaniu).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. W sytuacji określonej w pytaniu podstawą świadczenia jest stosunek pracy, a tym samym - wartość pakietu stanowi przychód ze stosunku pracy. Zakładając, że podlega on opodatkowaniu, powinien być wykazany w PIT-11, a nie w PIT-8C. To, czy pakiet medyczny powinien być opodatkowany, jest mocno dyskusyjne. Przykładowo, w sierpniu 2008 r. WSA w Warszawie stwierdził, że świadczenie w postaci abonamentu medycznego jest nieopodatkowane z uwagi na fakt, iż pracodawca nie wie, ile pracownik na świadczeniu tym skorzystał - zakres świadczeń medycznych objęty jest bowiem tajemnicą lekarską i ochroną danych osobowych, wobec czego pracodawca nie ma możliwości uzyskania informacji o tym, z jakich świadczeń medycznych pracownik korzystał (wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 sierpnia 2008 r., III SA/Wa 625/08). Miesiąc później ten sam sąd uznał, że abonamenty medyczne powinny być opodatkowane (wyrok WSA w Warszawie z dnia 29 września 2008 r., III SA/Wa 1356/08). W styczniu WSA w Warszawie z kolei stwierdził, że abonamenty są nieopodatkowane (wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 stycznia 2009 r., III SA/Wa 1916/08). Poparł go sąd białostocki (wyrok WSA w Białymstoku z dnia 17 lutego 2009 r., I SA/Bk 1/09). W efekcie zaczyna wyraźnie rysować się linia orzecznicza, zgodnie z którą pakiety pozostają nieopodatkowane - nie jest to jednak jedyny pogląd głoszony przez sądy i organy podatkowe. Zresztą, moim zdaniem, dopóki nie zmienią się przepisy, abonamenty powinny być opodatkowane jako świadczenie ponoszone za pracownika.
