Odpowiedź:
Nieodpłatne świadczenie na rzecz obcych pracowników generuje u nich przychody.
Uzasadnienie:
Rozumiem, że umowa z instytutem nie nakładała obowiązku takiego świadczenia na rzecz pracowników instytutu. W takim bowiem przypadku należałoby potraktować nocleg i wyżywienie pracowników jako element wynagrodzenia za certyfikację należnego instytutowi, które powinno zostać ujęte w wystawianej fakturze.
W przeciwnym jednak przypadku należy pracownikom instytutu wystawić informację PIT-8C, by samodzielnie mogli opodatkować otrzymane świadczenie, jako przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f.). Jednostki certyfikowanej nie łączy bowiem z pracownikami instytutu żaden stosunek prawny, obligujący ją do zapewnienia wyżywienia i noclegu. Należy uznać zatem, że pracownicy instytutu uzyskali od jednostki nieodpłatne świadczenie, nie ponosili bowiem z tego tytułu żadnego rodzaju odpłatności (art. 11 ust. 2 u.p.d.o.f.). Wyceny tego świadczenia należy dokonać według cen zakupu (art. 11 ust. 2a pkt 2 u.p.d.o.f.).
Dodatkowo należy zauważyć, że świadczenie to może być przychodem również w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., K 7/13. Świadczenie powodujące powstanie u certyfikatora przychodu powinno bowiem:
1) zostać spełnione za jego zgodą (skorzystał z wyżywienia i noclegu w pełni dobrowolnie)
2) zostać spełnione w jego interesie (a nie w interesie jednostki certyfikowanej) – przynosi mu korzyść w postaci uniknięcie wydatku na noclegi i wyżywienie, który musiałby ponieść,
3) korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu certyfikatorowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 23.08.2016 r.
Czy nocleg i wyżywienie zapewnione osobom certyfikującym przedsiębiorstwo generują po ich stronie przychód podatkowy?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoCzy należy wystawić PIT pracownikom instytutu certyfikującego spółkę w przypadku, kiedy zapewniliśmy (sfinansowaliśmy) im nocleg i wyżywienie w trakcie certyfikacji?Instytut wystawił nam fakturę za certyfikację.
